ПСН в отношении розничной торговли

Вопрос:

Необходимо ли учитывать численность сотрудников при расчете патента «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах площадью до 50 м.кв.»? Как произвести примерный расчет патента на 2021г.

Ответ:

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

В соответствии со ст.346.43 НК РФ (гл. 26.5) патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Патентная система налогообложения применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2020г. реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ, для целей НК РФ не относится к розничной торговле.

Следовательно, в целях главы 26.5 НК РФ розничная торговля предметами одежды, не подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и в отношении такой деятельности может применяться система ПСН.

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база по ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Ст. 346.43 НК РФ установлено, что при применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» (ст. 2) установлен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (приложение).

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по розничной торговле представлен в таблице.

Таблица

Номер строки	Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (показатель, применяемый при установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода)	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
Номер строки		на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях	на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях
1	2	3	4
47.	Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно фруктами и овощами; мясом и мясными продуктами; рыбой, ракообразными и моллюсками; хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями; молочными продуктами и яйцами), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	564808	1412019
48.	Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно пивом; табачными изделиями), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	1048928	2622321
49.	Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах (а именно книгами; газетами и канцелярскими товарами), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	564808	1412019
50.	Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (а именно изделиями из меха; одеждой из кожи; ювелирными изделиями), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	1048928	2622321
51.	Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (а именно изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	685838	1714595
52.	Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети)	564808	1412019
53.	Розничная торговля (за исключением видов деятельности, указанных в строках 47 — 52 настоящей таблицы), осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (на один объект стационарной торговой сети).	806868	2017170

Таким образом, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода установлен Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ и от численности работников он не зависит.

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода на сегодняшний день указан выше, но на 2021 год может быть изменен Законодательным собранием Свердловской области.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых ИП применялась патентная система налогообложения.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

ПСН в отношении розничной торговли

Еще по теме: