Истребование документов у контрагента

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС РФ в письме № СД-4-22/10067@ от 03.08.2022 разъяснила, в каких случаях истребование налоговыми органами документов и пояснений у контрагентов налогоплательщика в рамках мероприятий налогового контроля считается необоснованным.

Процедура истребования документов (информации) у контрагента или у иных лиц о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках регламентирована ст. 93.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В частности, указанная процедура предусматривает направление поручения об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого лица, налоговым органом, осуществляющим налоговую проверку (иные мероприятия налогового контроля), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы.

Таким образом, налоговые органы могут затребовать и получить необходимые документы от третьего лица не напрямую, а только через территориальные налоговые органы, в котором данное лицо состоит на налоговом учете.

Случаи направления писем/запросов о предоставлении документов со ссылками на ст. 31 НК РФ («Права налоговых органов») и различные нормативные правовые акты (либо без ссылок на нормативные правовые акты), напрямую в адрес налогоплательщиков, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого лица или относительно конкретной сделки в обход порядка, установленного ст. 93.1 НК РФ являются недопустимыми.