Услуги программирования — ПСН или НПД.docx
Вопрос:
Подходит ли патентная система налогообложения для оказания услуг программирования юридическим лицам (расчеты будут через банк) или проще вести такую деятельность в качестве самозанятого без открытия ИП?
Ответ:
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на их территориях (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
В Свердловской области ПСН введена Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков».
Согласно пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и Закона Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности «разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию».
При этом следует отметить, что ни гл. 26.5 НК РФ, ни нормами Закона от 21.11.2012 N 87-ОЗ не установлено ограничений в части оказания указанных услуг в рамках видов деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц. На это указывает и Минфин России в своих письмах (письмо Минфина России от 07.08.2019 N 03-11-11/59312, письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398).
В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.
Таким образом, получив патент, предприниматель вправе оказывать услуги по программированию как физическим, так и юридическим лицам при соблюдении им положений гл. 26.5 НК РФ, с установленной налоговой ставкой 6%.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Согласно п.1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Таким образом, для оказания услуг программирования юридическим лицам, при применении налогового режима НПД установлена налоговая ставка 6%.
Из всего вышесказанного следует, что для деятельности по оказанию услуг программирования юридическим лицам может применяться как патентная система налогообложения, так и специальный налоговый режим НПД.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!