Вычет по индивидуальному инвестиционному счету

Вопрос:

Вопрос о налоговом вычете по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС). Можно ли с 2021 вернуть НДФЛ по ИИС, уплаченный лишь с дивидендов?

Ответ:

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Согласно п. 1 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента — физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Такой счет открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

В соответствии с п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 2.3 или 3 ст. 210, со ст. 214.1 и 214.9 НК РФ.

Согласно п. 3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ, в частности:

за исключением инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ и применяемого в отношении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, указанной в пп. 3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ;

за исключением инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ и применяемого в отношении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете, указанной в пп. 7 п. 2.1 ст.и 210 НК РФ).

Положения п. 6 ст. 210 НК РФ, определяющие порядок применения налоговых вычетов в отношении налоговой базы по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, также не предусматривают возможность применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Таким образом, инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется только при определении основной налоговой базы, установленной пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Данная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 10.03.2021 г. N СД-4-11/3063@.

Если иное не установлено ст. 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются.

В статье 210 НК РФ указано, что совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст.224 НК РФ (основная налоговая база).

Таким образом, доходы от долевого участия (дивиденды) не включаются в основную налоговую базу, а значит Вы не можете получить вычет по доходам от дивидендов.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Вычет по индивидуальному инвестиционному счету

Еще по теме: