Консервация основных средств
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. В ООО в течение всего 2022 г. нет деятельности и как результат – убыток. Есть основные средства, которые простаивают.
Какие могут быть законные варианты приостановить амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете, к примеру консервация ОС?
Ответ.
Налоговый учет
В п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) определены две ситуации, когда основные средства, которые временно не используются в деятельности организации, подлежат исключению из состава амортизируемого имущества. К этим ситуациям отнесены:
1) перевод основных средств по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев
2) нахождение основных средств по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
В вашем случае, основные средства, не используемые в деятельности организации, подлежат консервации.
Налоговый учет законсервированных основных средств и порядок начисления амортизации по ним зависят от продолжительности консервации.
Основные средства, переведенные на консервацию сроком до трех месяцев включительно, из состава амортизируемого имущества не исключаются, и амортизация по ним начисляется в обычном порядке.
Если срок консервации превышает три месяца, то законсервированные ОС исключаются из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации по таким объектам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их перевода на консервацию (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
После расконсервации основных средств начисление амортизации по ним возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизация начисляется в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете, основные средства, переведенные на консервацию, продолжают учитываться на счете 01 «Основные средства» (счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Для обособленного учета таких объектов и амортизации по ним к счетам 01 (03) и 02 «Амортизация основных средств» открывается отдельный субсчет, либо отражается перевод основных средств на консервацию в аналитическом учете. Это упрощает получение информации, обязательной к раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Начисление амортизации по законсервированным основным средствам не приостанавливается независимо от срока консервации (п. 30 ФСБУ 6/2020 «Основные средств», Информационное сообщение Минфина РФ от 03.11.2020 № ИС-учет-29).
Амортизация начисляется в обычном порядке. Кроме того, с необходимой периодичностью проверяются элементы амортизации и при необходимости корректируются.
Вывод
Основные средства, которые временно не эксплуатируются (простаивают), могут быть переведены на консервацию.
В бухгалтерском учете такое имущество из состава основных средств не исключают, но учитывают обособленно. Начисление амортизации не приостанавливается независимо от срока консервации.
В налоговом учете основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключают из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации по таким объектам приостанавливается до их последующей расконсервации, а, следовательно, расходов для налога на прибыль не возникает.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!