Если ИП не использует имущество при применении УСН, то оно облагается налогом на имущество
ФНС РФ письмом от 07.11.2022 № БС-4-21/14973@ направила сотрудникам территориальных налоговых органов для использования в работе правовую позицию Верховного Суда РФ в отношении исключения объектов недвижимости из налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в связи с их использованием в предпринимательской деятельности.
ИФНС обратилась в Арбитражный суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пеней.
Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда, исковые требования удовлетворены.
Индивидуальный предприниматель не согласился с принятыми судебными актами в части удовлетворения требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пеней, обратился в Верховный Суд РФ с кассационной жалобой.
Заявитель жалобы считал, что у него отсутствовали основания для уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку принадлежащие ему объекты недвижимости использовались в его предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), а также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).
В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ было отказано, так как исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пеней, указав следующее.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц.
Указанное правило действует в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц.
Указанное правило действует в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021)).
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Как следует из материалов дела, принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в его предпринимательской деятельности.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за оспариваемый период представлена предпринимателем с «нулевыми» показателями.
В налоговой декларации по ЕНВД за оспариваемый период в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости.
Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за оспариваемый период индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Указанная правовая позиция отражена в Определении Верховного Суда РФ от 15.09.2022 № 301-ЭС22-11895 по делу № А82-2151/2021.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!