Минимальный налог

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Общество применяет упрощенную систему налогообложения (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За 9 месяцев выручка превысила 154,8 млн рублей. Налог по ставке 20% меньше 1% с поступления.
Начисляем 1%?

Ответ. Согласно п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, налог исчисляется путём суммирования следующих двух величин:

– величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК и налоговой базы, определённой для отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» установлена налоговая ставка при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 7% (за отдельным исключением).

Налог в период превышения базовых лимитов будет исчисляться по повышенной ставке 20 % вместо 7% при УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Таким образом, данные правила расчёта необходимо применить к Вашей ситуации и итоговую сумму сравнить с минимальным налогом – 1 % от суммы полученных за налоговый период доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если минимальный налог окажется больше исчисленной суммы налога, то в бюджет необходимо заплатить минимальный налог. Разница между минимальным и исчисленным налогом включается в состав расходов в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Исходя из вышесказанного и учитывая, что налоговым периодом при применении УСН является календарный год, применить налог 1% с доходов можно лишь по итогам года, а налог за 9 месяцев (авансовый платёж) следует исчислять по повышенной ставке 20 %.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Минимальный налог

Еще по теме: