Забор воды для орошения земель сельхозназначения не облагается водным налогом
В письме от 31.10.2022 № СД-4-3/14653@ ФНС РФ дала разъяснения по вопросу освобождения от обложения водным налогом организаций, осуществляющих забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, имеющие лицензии на пользование недрами (п. 1 ст. 333.8 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
При этом п.п. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ установлено, что не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов:
– для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища),
– для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан,
– для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.
Согласно ст. 18 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» участки недр местного значения могут быть предоставлены в пользование:
– для геологического изучения,
– разведки или добычи общераспространенных полезных ископаемых, в том числе подземных вод,
– геологического изучения этих участков в целях поисков и оценки подземных вод для питьевого или технического водоснабжения,
– в иных целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Забор (добыча) подземных вод для орошения земель сельскохозяйственного назначения данным перечнем не предусмотрен.
В некоторых случаях региональные органы власти при выдаче организациям, осуществляющим орошение земель сельскохозяйственного назначения либо добывающим подземную воду для водопоя и обслуживания скота и птицы, в лицензиях на пользование недрами в графе «с целевым назначением и видами работ» указывают «разведка и добыча подземных вод участка недр местного значения для технического водоснабжения».
В данной ситуации, по мнению ФНС РФ, при фактическом использовании организациями забранной воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, объем воды, использованной на указанные цели, не подлежит обложению водным налогом независимо от целевого назначения забора воды, указанного в лицензии на право пользования недрами.
ФНС РФ также обратила внимание, что при осуществлении на основании одной лицензии забора воды для использования в нескольких целях водопользования, следует вести раздельный учет забранной из водного объекта воды.
В случае отсутствия ведения раздельного учета забранной из водного объекта воды по целям ее дальнейшего использования весь объем забранной из водного объекта воды подлежит налогообложению по ставкам и в порядке, установленным п. 1 и 1.1 ст. 333.12 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!