Налоговые льготы при приобретении ИТ-технологий
ФНС РФ в письме от 22.02.2023 № СД-26-3/3@ обобщила налоговые льготы, предоставляемые с 1 января 2023 года при приобретении и внедрении отечественных ИТ-технологий.
Налоговые льготы при определении первоначальной стоимости ИТ-имущества
Ст. 257 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), устанавливающая порядок определения стоимости амортизируемого имущества, дополнена положениями, согласно которым при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов[1] в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.
Данное правило подлежит применению только в отношении тех объектов основных средств и нематериальных активов, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2023 года.
Факт применения специального коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств и нематериальных активов необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108245).
Обратите внимание, что отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для ЭВМ, базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта.
Ускоренная амортизация
Ст. 259.3 НК РФ, определяющая порядок применения повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, дополнена положением, в соответствии с которым налогоплательщики в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3.
Применение повышающего коэффициента не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговые льготы при учете расходов, связанных с приобретением ИТ-технологий
Ст. 264 НК РФ, определяющая порядок учета расходов для целей налогообложения, изложена в новой редакции, согласно которой, расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, с 01.01.2023 могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
[1] При формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, нематериальных активов учитываются расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!