Приобретение ОС на УСН за счет заемных средств
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. ООО приобрело нежилое помещение, оплата за которое была произведена третьим лицом. В платежном поручении в назначении платежа было указано, что оплата производится за ООО. Составлен договор займа между ООО и третьим лицом. ООО применяет УСН, объект «доходы минус расходы».
Учесть расходы на приобретение нежилого помещения можно полностью на момент приобретения или по мере возврата денежных средств по договору займа третьему лицу?
Ответ. В общем случае расходы на основное средство организацией, применяющей УСН, можно учесть, если выполнены определенные условия (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1, п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):
– данные расходы оплачены поставщику. Если организация оплатила основное средство не полностью, признать можно только оплаченную часть;
– основное средство введено в эксплуатацию;
– основное средство используется в предпринимательской деятельности при применении УСН. Если же основное средство используется в деятельности на разных режимах, необходимо вести раздельный учет, чтобы правильно учесть расходы;
– расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода, и имеются документы, которые их подтверждают.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом главой 26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных налогоплательщиками доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств – заемных или собственных – эти расходы были произведены.
Об этом же сказано и в Письмах Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59075, от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!