Отражение счетов-фактур в книге продаж
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Организация оказывает услуги, выставляет авансовую счет-фактуру, после оказания услуг выставляет закрывающую счет-фактуру в этом же квартале на сумму больше.
Как правильно отразить в книге продаж эти счета-фактуры, с какими кодами. Как правильно отразить указанные счета-фактуры в декларации по НДС?
Ответ. Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты.
Алгоритм следующий:
1) Продавец получает аванс, выписывает авансовый счёт-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
2) При необходимости передаёт авансовый счёт-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней со дня получения денег в счёт отгрузки.
3) В момент передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляет счёт-фактуру на полную стоимость товаров или услуг, независимо от размера аванса.
4) Восстанавливает НДС с аванса в книге покупок.
Если суммы авансов от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.
Покупатель на основании счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.
Счёт-фактуру на аванс можно не выставлять в следующих случаях:
– компания-поставщик получает деньги за товар, изготовление которого занимает больше 6 месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п. 13 ст. 167 НК РФ);
– покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога (п. 3 ст. 169 НК РФ);
– производится экспорт товара, который облагается по нулевой ставке (Письмо Минфина РФ от 10.01.2018 № 03-07-08/142);
– аванс и отгрузка произошли в одном квартале, и перерыв между ними не превысил пяти календарных дней (Письмо Минфина РФ от 10.11.2016 № 03-07-14/65759).
В случаях, когда аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счёт этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 3 января), продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж за 4 квартал, а счёт-фактуру, выставленную при отгрузке, – в книге продаж за 1 квартал.
Продавец обязан регистрировать счёт-фактуру в периоде, в котором получил предоплату (п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
Авансовая счёт-фактура подлежит обязательной регистрации в книге продаж в день получения аванса с использованием кода – 02. Указание контрагента в счёте-фактуре в этом случае – указание самих себя. Заполняемый раздел в Декларации – 3, строка – 070 раздела 3.
Счет-фактура, выписанная в связи с отгрузкой товаров, работ, услуг подлежит обязательной регистрации в книге продаж в день отгрузки с кодом 01. Указание контрагента в счёте-фактуре в этом случае – Покупатель. Заполняемый раздел в Декларации – 3, строка – 010-050 раздела 3 Декларации.
При зачёте аванса счёт-фактура подлежит регистрации в книге покупок в день отгрузки с кодом 22. Указание контрагента в счёте-фактуре в этом случае – указание самих себя. Заполняемый раздел в Декларации – 3, строка – 170 раздела 3 Декларации.
В отличие от продавца, покупатель не обязан регистрировать счёт-фактуру на аванс и принимать НДС к вычету (ст. 171, 172 НК РФ). Чтобы воспользоваться вычетом, у покупателя должны быть подтверждающие документы: счёт-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие о предоплате.
Когда Покупатель и Продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, Продавец возвращает предоплату Покупателю. В этом случае Продавцу нужно зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге покупок с кодом 22. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» Продавцу следует указать реквизиты документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда Продавец вправе предъявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Покупатель в этом случае обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!