Можно ли учесть физлицу в 3-НДФЛ проценты по кредиту, взятому для приобретения доли ООО
Вопрос. Физлицо приобрело долю в ООО (100%) за 300 000 рублей, при этом номинальная стоимость доли согласно выписке из ЕГРЮЛ 200 000 рублей.
Для этих целей физлицо оформило кредит и полностью оплатило долю.
Владея долей менее 5 лет, физлицо решило продать эту долю за 400 000 рублей.
При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ:
- можно ли учесть проценты по кредиту, взятому для приобретения доли в расходах?
- можно ли учесть услуги нотариуса и его вознаграждение, связанные с приобретением доли в расходах?
- В какой сумме принимаются расходы по покупке доли (фактические расходы или номинальная стоимость)?
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Ответ. Согласно п. п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ, если на момент продажи они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности менее пяти лет.
При этом согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
— расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
— расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, могут быть отнесены, в частности, услуги нотариуса и т.д., данное разъяснение дано Минфином России в Письме от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54.
Поскольку расходы налогоплательщика в виде сумм процентов, уплаченных по договору займа, непосредственно не связаны с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале, то есть не являются обязательными при осуществлении указанной сделки, они не могут быть учтены при расчете налога с дохода налогоплательщика, полученного при реализации доли в уставном капитале организации. Данное разъяснение дано Минфином России в Письме от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54.
Учитывая позицию финансового ведомства, считаем, что проценты по кредитному договору, связанные с получение кредита, направленного на приобретение доли в уставном капитале не признаются расходами, уменьшающими сумму дохода от продажи доли при исчислении НДФЛ.
Таким образом, в вашем случае, только услуги нотариуса признаются расходами, уменьшающими сумму дохода от продажи доли при исчислении НДФЛ.
Расходы на покупку доли учитываются в сумме фактических расходов (300 000 рублей).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!