Продажа имущества, полученного в виде отступного

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, Развернуто

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Должник в счет обязательств перед индивидуальным предпринимателем предоставил отступное в виде земельного участка по соглашению об отступном. На данный момент планируем этот земельный участок продать. Индивидуальный предприниматель применяет ОСН.
Какие налоги возникают от продажи этих участков?

Ответ. На основании ст. 409 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Согласно ст. 39 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) передача права собственности на имущество на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных законодательством, и на безвозмездной основе) признается реализацией.

Если в качестве отступного были переданы не денежные средства, а другое имущество, то можно учесть в расходах его стоимость.

В расходах отражается стоимость имущества, которая указана в соглашении об отступном. Обычно она равна сумме погашенного обязательства. Стоимость учитывается без НДС (п. 2 ст. 254, п. п. 1, 3 ст. 257, ст. 268 НК РФ).

Земельные участки относятся к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130, ст. 141.2 ГК РФ).

При продаже недвижимого имущества, которое ИП использовал в предпринимательской деятельности нужно начислить НДФЛ.

Для целей НДФЛ доход от продажи объекта недвижимости необходимо учесть на дату поступления оплаты от покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом налоговая база по проданным объектам недвижимости определяется с учетом ст. 214.10 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты не распространяется.

Согласно Письма Минфина России от 20.08.2021 № 03-04-05/67371 если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким имуществом.

Применить имущественный вычет также не получится (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2018 № 03-04-05/88524).

Расходы, связанные с получением доходов от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, можно учесть в составе профессионального вычета (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции по реализации земельных участков (долей в них).

В связи с этим выручка от реализации земельного участка в налоговую базу по НДС не включается.

При осуществлении в соответствующем налоговом периоде операций, не признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщиком заполняется разд. 7 налоговой декларации по НДС (п. 3, разд. XII Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Учитывая положения ст. 167 НК РФ, указанные сведения должны быть отражены в разд. 7 налоговой декларации по НДС в периоде подписания акта приема-передачи недвижимого имущества.

Таким образом, доходы от продажи земельных участков нужно обложить НДФЛ – 13%, расходы, связанные с получением доходов от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, можно учесть в составе профессионального вычета.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Продажа имущества, полученного в виде отступного

Еще по теме: