При переходе с УСН на ОСН неоплаченные отгрузки нужно отразить в составе доходов

Тематики: УСН

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

При применении общей системы налогообложения и, соответственно, исчислении налога на прибыль организаций, доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Таким образом, если в период применения УСН организация отгрузила товары, но не получила оплату за такие товары, то такая реализация не войдет в доходы в этот период.

В периоде применения общего режима налогообложения эта реализация также не отразится в доходах, так как отгрузка товаров произошла в предыдущем налоговом периоде.

Но для такой ситуации в Налоговом кодексе РФ предусмотрена специальная норма.

Именно об этом и напомнил Минфин России в письме от 26.04.2023 № 03-03-01/1/38407.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых не была произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

При этом порядок учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций зависит от их квалификации в соответствии с заключенными договорами.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

При переходе с УСН на ОСН неоплаченные отгрузки нужно отразить в составе доходов

Еще по теме: