Может ли физическое лицо (не ИП) являться налогоплательщиком НДС?
На сайте www.nalog.ru в сервисе «Часто задаваемые вопросы» ФНС России отвечает на вопросы налогоплательщиков.
В публикации приведены наиболее актуальные вопросы и ответы по тематике «Налог на добавленную стоимость».
Вопрос. Может ли физическое лицо (не ИП) являться налогоплательщиком НДС?
Ответ. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налогоплательщиками НДС не признаются (п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ).
При этом следует учитывать, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
То есть, по сути, налоговые органы в этом случае могут предъявить требование к физическому лицу об уплате НДС.
Классическая схема – физическое лицо, не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, сдает систематически в аренду нежилое помещение юридическому лицу. В свою очередь, юридическое лицо, являясь в этом случае налоговым агентом, удерживает из доходов НДФЛ.
При этом ФНС руководствуется следующими доводами в пользу доначисления НДС:
- нежилое помещение предоставляется в аренду для систематического извлечения прибыли, деятельность по сдаче помещений в аренду осуществляется на свой риск;
- отсутствие регистрации в качестве ИП не опровергает фактическое ведение предпринимательской деятельности.
Примечательно, что в отдельных случаях суды поддерживают позицию налоговых органов (например, Определение Верховного Суда РФ № 16-КГ18-17 от 20.07.2018, Определение Верховного Суда РФ № 59-КГ15-2 от 08.04.2015, Определение Верховного Суда РФ № 306-КГ15-11736 от 23.09.2015).
Если возникнет ситуация, когда налоговые органы решать доначислить НДС физическому лицу, как в вышеуказанном случае, единственный аргумент, которым можно воспользоваться – освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, но это лишь в том случае, если выручка за квартал не превысит 2 млн рублей.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!