Особый порядок формирования совокупной задолженности по страховым взносам
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент в бюджет.
Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете (далее – ЕНС).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В частности, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которые представлены в налоговый орган (далее – уведомление об исчисленных суммах).
Общий срок формирования совокупной обязанности в данном случае исчисляется со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и:
- до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении,
- или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.
К примеру, срок подачи уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), за I полугодие 2023 года – 25.07.2023, при этом срок уплаты таких авансовых платежей за I полугодие 2023 года – 28.07.2023.
Следовательно, совокупная обязанность по авансовым платежам по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I полугодие 2023 года на основании представленного уведомления будет сформирована на ЕНС 28.07.2023.
С 1 октября 2023 года такой порядок формирования совокупной обязанности не будет распространяться на уведомления об исчисленных суммах, содержащие информацию об уплаченной плательщиком страховых взносов сумме страховых взносов.
В Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) введена норма, которая устанавливает, что в случае поступления уведомления об исчисленных суммах, содержащего информацию об уплаченной сумме страховых взносов, до наступления установленного срока ее уплаты, сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности этого плательщика по уплате страховых взносов (п. 8 и 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Указанный зачет производится не позднее дня, следующего за днем поступления такого уведомления.
Напомним, что аналогичная норма была введена в НК РФ и в отношении формирования совокупной обязанности по НДФЛ[1] – в случае поступления уведомления об исчисленных суммах, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления, сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогового агента, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению НДФЛ.
[1] Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!