Уточнён порядок формирования совокупной обязанности на ЕНС
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент в бюджет.
Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете (далее – ЕНС).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган.
Общий срок формирования совокупной обязанности в данном случае исчисляется со дня представления в налоговый орган налоговых деклараций и расчетов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
То есть, к примеру, срок сдачи налоговой декларации по НДС за II квартал 2023 года – 25.07.2023, при этом срок уплаты налога – 28.07.2023.
Следовательно, совокупная обязанность по НДС будет сформирована на ЕНС 28.07.2023.
Из этого правила есть исключение – совокупная обязанность по налоговой декларации, в которой заявлены суммы НДС к возмещению либо суммы налоговых вычетов по НДФЛ формируется:
- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки;
- в течение десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки;
- со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Указанные налоговые декларации (расчеты) будут учитываться при определении размера совокупной обязанности:
- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов);
- в течение десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки;
- со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Приводим перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам).
|
Форма налоговой отчетности |
Документ, которым установлены контрольные соотношения |
|
Контрольные соотношения по НДС |
|
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | Письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ |
| Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза | Письмо ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@ |
|
Контрольные соотношения по НДФЛ |
|
| Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) | Письмо ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ |
|
Контрольные соотношения по акцизам |
|
| Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград | Письмо ФНС России от 29.12.2020 № КВ-4-3/21778 |
| Налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина | Письмо ФНС России от 19.07.2018 № СД-4-3/13937@ |
|
Контрольные соотношения по налогу на прибыль организаций |
|
| Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации | Письмо МНС России от 06.05.2004 № ЧД-14-23/62дсп@# |
| Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | Письмо ФНС России от 14.06.2016 № СД-4-3/10522@ |
|
Контрольные соотношения по страховым взносам |
|
| Расчет по страховым взносам | Письмо ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ |
|
Контрольные соотношения по налогу на имущество организаций |
|
| Налоговая декларация по налогу на имущество организаций | Письмо ФНС России от 21.10.2022 № БС-4-21/14195@ |
|
Контрольные соотношения по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) |
|
| Налоговая декларация по ЕСХН | Письмо ФНС России от 13.04.2016 № СД-4-3/6416 |
|
Контрольные соотношения по налогу на добычу полезных ископаемых |
|
| Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | Письмо ФНС России от 08.06.2023 № КВ-4-3/7283@ |
|
Контрольные соотношения по водному налогу |
|
| Налоговая декларация по водному налогу
|
Письмо ФНС России от 07.09.2016 № СД-4-3/16671@ |
Подробно о контрольных соотношениях, несоблюдение которых приведет к отказу налогового органа в приеме налоговой декларации по НДС, читайте в № 26 «АБ-Экспресс» за 2021 год.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!