Обязан ли налогоплательщик на УСН подавать декларацию по налогу на имущество
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. На балансе организации числится недвижимое имущество – офис. Обязана ли организация оформлять налоговую декларацию по налогу на имущество и представлять ее в налоговый орган?
Организация применяет УСН.
Ответ. Объектами налогообложения налогом на имущество для организаций признаются[1]:
- недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости;
- недвижимое имущество, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из кадастровой стоимости.
Перечень объектов коммерческой недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, ежегодно утверждает глава субъекта РФ.
К объектам недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, относятся также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества устанавливаются законом субъекта РФ.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, организация, применяющая УСН, обязана уплачивать налог на имущество в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
- включенных в Перечень объектов коммерческой недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости;
- жилых помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства с учетом норм регионального законодательства.
По общему правилу, налогоплательщики налога на имущество по истечении календарного года обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
При этом в налоговую декларацию по налогу на имущество не включаются сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК РФ).
[1] П. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!