Исчисление налога в отношении участков, отнесенных к сельхозземлям

Тематики: Земельный налог

С 1 января 2024 года меняется порядок налогообложения земельных участков, в отношении которых вынесено предписание в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства или в связи с использованием не по целевому назначению^[1].

Напомним общий порядок исчисления земельного налога по таким участкам.

Росреестр сообщает в налоговый орган сведения:

о выдаче предписания об устранении нарушений в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства участка;
о выдаче предписания в связи с использованием не по целевому назначению или неиспользованием участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, при выявлении факта его применения в предпринимательской деятельности.

Признаки неиспользования земельных участков из земель сельхозназначения по целевому назначению или использования с нарушением законодательства установлены Постановлением Правительства РФ от 18.09.2020 № 1482.

Признаками неиспользования сельхозземель по целевому назначению являются, к примеру, наличие на 50 и более процентах площади земельного участка зарастания сорными растениями.

Признаками использования сельхозземель с нарушением законодательства являются, к примеру, наличие на земельном участке постройки, имеющей признаки самовольной; загрязнение земельного участка химическими веществами; захламление земельного участка иными предметами.

При получении указанных сведений налоговые органы в отношении таких земельных участков применяют повышенную ставку налога на землю – 1,5% от кадастровой стоимости (вместо 0,3% от кадастровой стоимости) (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Исчисление суммы налога производится по повышенной ставке, начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию, то есть со дня неиспользования для сельхозпроизводства участка (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).

Если у Росреестра отсутствует информация о дне совершения таких нарушений, то повышенная ставка применяется со дня обнаружения таких нарушений.

Начисление налога по повышенной ставке прекращается с 1-го числа месяца, в котором Росреестр установит факт устранения таких нарушений.

С 1 января 2024 года в отношении таких земельных участков исчисление суммы налога производится по повышенной ставке, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем совершения нарушений обязательных требований (неиспользования для сельхозпроизводства участка).

Если у Росреестра отсутствует информация о дне совершения таких нарушений, то повышенная ставка применяется со дня обнаружения таких нарушений с 1-го числа месяца, следующего за месяцем обнаружения таких нарушений.

Начисление налога по повышенной ставке, как и прежде, прекращается с 1-го числа месяца, в котором Росреестр установит факт устранения таких нарушений.

Обращаем внимание, что НК РФ не содержит исчерпывающего перечня сведений, подтверждающих использование земельного участка в предпринимательской деятельности либо его использования не по целевому назначению, представление которых в налоговые органы влечет безусловное применение повышенной налоговой ставки.

К таким сведениям, в частности, могут относиться сведения, акты, постановления, предписания, представленные органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалы проверок правоохранительных органов^[2].

^[1] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

^[2] Письмо ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Исчисление налога в отношении участков, отнесенных к сельхозземлям

Еще по теме: