НДФЛ при выплате физлицу выплат по решению суда

Тематики: НДФЛ

Минфин России в письме от 07.04.2023 № 03-04-05/31279 рассмотрел вопрос об исчислении НДФЛ в отношении сумм компенсации ущерба, причиненного имуществу физлица, судебных расходов, компенсации морального вреда, штрафа (неустойки), выплаченных по решению суда.

Налоговая база по НДФЛ

При определении налоговой базы для НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Убытки

Под убытками понимаются:

расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права,
утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб),
неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ).

Таким образом, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Cудебные расходы

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

В частности, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Моральный вред

Согласно положениям ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность компенсации морального вреда и ее размер определяются судом.

Если гражданину причинен моральный вред суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

Не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, освобождается от обложения НДФЛ сумма компенсации морального вреда только в том случае, если такая компенсация выплачивается по решению суда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья.

Неустойки (штрафы, пени)

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ).

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

Распечатать статью

В новом номере журнала: