Как учесть возврат аванса покупателю при УСН

Тематики: УСН

Поставщик на УСН в 2022 году от покупателя получил аванс за товар.

В 2023 году в связи с невозможностью исполнения договора (отсутствия требуемого товара) поставщик вернул аванс покупателю.

Как учесть данные операции поставщику в целях исчисления УСН?

По этому вопросу дал разъяснения Минфин России в письме от 22.06.2023 № 03-11-11/58153.

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

В целях исчисления налога при УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей за поставку товаров, учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

В случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей авансов на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Это правило предусмотрено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

В этой связи при возврате в 2023 году сумм авансов, полученных налогоплательщиком, применяющим УСН, в 2022 году, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу) за 2023 год.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как учесть возврат аванса покупателю при УСН

Еще по теме: