Срок давности по правонарушениям, связанным с выдачей наличных из кассы
В отношении нарушений, связанных с наличными расчетами, кроме расчетов с применением ККТ, установлен единый срок давности привлечения к административной ответственности — два месяца. В связи с этим такие правонарушения не могут быть квалифицированы в качестве длящихся.
Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.02.2023 № 309-ЭС22-18349 по делу № А47-12975/2021.
Суть дела. Налоговая служба установила, что общество в нарушение Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» выдавало наличные денежные средства физическим лицам в суммах, превышающих 50 000 рублей по одному договору займа, по расходным кассовым ордерам с 31.10.2020 — по 30.07.2021 за счет поступивших в кассу наличных денежных средств без снятия наличных денежных средств с расчетного счета общества.
По факту выявленных нарушений в отношении общества был составлен протокол об административном правонарушении от 22.09.2021.
Постановлением от 05.10.2021 общество было привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Общество с указанными ненормативными актами не согласилось и обратилось в суд.
Решения нижестоящих судов. Суд первой инстанции, отказывая обществу в удовлетворении требований, пришел к выводам о том, что в деянии общества действительно имели место признаки состава вменяемого правонарушения.
Годичный срок давности, по мнению судьи, налоговым органом не был пропущен.
Апелляционный суд, отменяя решение суда первой инстанции, пришел к выводу о том, что допущенное обществом нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется.
Кассационная инстанция, отменяя постановление суда апелляционной инстанции и оставляя в силе решение суда первой инстанции, согласилась с позицией суда первой инстанции о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, составляет один год.
Позиция Верховного Суда РФ. Верховный Суд РФ, отменяя судебные акты судов первой и кассационной инстанции и оставляя в силе постановление апелляционного суда, исходила из следующего.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа.
Выдавая физическим лицам в различные даты проверяемого периода из кассы наличные денежные средства, без снятия для этих целей денежных средств с банковского счета, общество совершило административное правонарушение, наказуемое по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Как следует из ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за отдельные виды административных правонарушений — по истечении одного, двух, трех или шести лет со дня совершения административного правонарушения.
Следовательно, по истечении установленного срока давности привлечения к административной ответственности, отсчитываемого именно со дня совершения (обнаружения) административного правонарушения, производство по делу об административном правонарушении исключается, вследствие чего оно не может быть начато, а начатое должно быть прекращено.
Как обоснованно отметил апелляционный суд в своем постановлении, допущенное обществом нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется.
Последнее по времени деяние общества, признанное налоговым органом нарушающим нормативно установленный порядок работы с денежной наличностью, было совершено 30.07.2021, вследствие чего оспоренное постановление от 05.10.2021 было вынесено за пределами указанного срока давности.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.