Учет расходов на оплату жилья работникам

Организация компенсирует расходы работника по найму жилого помещения.

Можно ли учесть такую компенсацию в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Разъяснения по этому вопросу представил Минфин России в письме от 16.08.2023 № 03-03-06/2/77305.

Прежде всего Минфин России разъяснил, что понимается под компенсациями в целях трудового законодательства.

Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанные с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством.

При этом такие выплаты не входят в систему оплаты труда и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются в составе прочих расходов на основании ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Подобные расходы учитываются для целей налогообложения на основании первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем.

Минфин обратил внимание, что вышеуказанные расходы должны быть экономически обоснованными и связаны непосредственно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).

Однако возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, в том числе компенсация расходов работника по найму жилого помещения, не может рассматриваться как осуществленное в рамках деятельности самой организации.

Данные выплаты могут быть произведены только в качестве системы оплаты труда, принятой в организации (оплата труда в натуральной форме).

Таким образом, компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.