Учет расходов на предварительную оплату

(Письмо Минфина РФ от 20.05.2019 г. № 03-11-11/36060)

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При этом п.п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Таким образом, разъяснил Минфин, расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются в составе расходов на дату оплаты их поставщикам или проведения зачета взаимных требований.

При этом данные услуги должны быть уже оказаны сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.