«Черный» список для местонахождения КИК

Тематики: Общие вопросы налогообложения

Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ в часть I Налогового кодекса РФ была введена глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

Указанная глава определяет схему налогообложения контролируемой иностранной компании (КИК) и введена для того, чтобы деньги, полученные за рубежом от деятельности иностранной компании, поступали в российский бюджет через контролирующего налогового резидента РФ (ст. 25.13-1 НК РФ).

Напомним, контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, не являющаяся налоговым резидентом РФ.

Контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (ст. 25.13 НК РФ).

При этом контролирующим лицом иностранной организации признаются физические или юридические лица:

1) доля участия которых в этой организации составляет более 25 %;

2) доля участия которых в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50 %.

В этой же главе изложен порядок освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения в случаях, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ (далее — Перечень) утверждается Минфином России.

В последнее время, из-за сложной международной обстановки, перечень стал обновляться ежегодно.

И, в частности, новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, будет действовать с 22 января 2024 года (утвержден Приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@).

Предыдущий Перечень (утвержденный приказом ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/987@) с этой даты признается утратившим силу.

В новый «черный» список вошли 88 государств и 14 территорий.

Как и прежде, в него вошли следующие государства:

Ангола, Афганистан, Багамы, Бангладеш, Бенин, Боливия, Босния и Герцеговина, Бруней – Даруссалам, Бурунди, Буркина-Фасо, Бутан, Габон, Гаити, Гайана, Гамбия, Гватемала, Гвинея, Гвинея-Бисау, Гондурас, Демократическая Республика Конго, Джибути, Доминика, Доминиканская Республика, Замбия, Зимбабве, Иордания, Ирак, Йемен, Кабо-Верде, Камбоджа, Камерун, Канада, Кения, Кирибати, Коморы, Лаос, Кот-д’Ивуар, Лесото, Либерия, Мавритания, Мадагаскар, Малави, Маршалловы Острова, Микронезия, Мозамбик, Мьянма, Науру, Непал, Нигер, Никарагуа, Палау, Палестина, Папуа – Новая Гвинея, Парагвай, Республика Конго, Руанда, Самоа, Сан-Томе и Принсипи, Сенегал, Сент-Винсент и Гренадины, Соломоновы Острова, Сомали, Судан, Суринам, Сьерра-Леоне, Танзания, Тимор-Лесте, Того, Тонга, Тувалу, Тринидад и Тобаго, Тунис, Фиджи, Центрально-Африканская Республика, ЧАД, Экваториальная Гвинея, Эль-Сальвадор, Эритрея, Эсватини, Эфиопия, Южный Судан, Ямайка.

В Перечень добавлены Германия, Латвия, Великобритания, США, Украина, Швейцария.

Из перечня исключены: Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу.

Кроме того, в этот Перечень входят территории, принадлежащие или зависящие от Великобритании (Ангилья, Монтсеррат, Острова Кайман, Острова Теркс и Кайкос, Остров Мэн и Нормандские острова), США (Виргинские острова, Пуэрто-Рико), Дании (Гренландия), Малайзии (остров Лабуан), Новой Зеландии (Ниуэ), Нидерландов (Сен-Мартен), а также Тайвань.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

«Черный» список для местонахождения КИК

Еще по теме: