Превышение лимита по УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Организация, зарегистрированная на территории Свердловской области, применяет УСН (объект – доходы, уменьшенные на величину расходов). Вид деятельности – розничная торговля.

За 9 месяцев 2023 года доходы составили 203 млн рублей. Средняя численность 68 человек.

Существует ли повышенная ставка по УСН в нашем случае?

На вопрос отвечают специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Согласно п. 3 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков»^[1] установлены следующие дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

1) 0 процентов – для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько видов предпринимательской деятельности, указанных в ст. 1-1 Закона № 31-ОЗ;

2) 5 процентов – для налогоплательщиков, не указанных в подп. 1 настоящего пункта, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов;

3) 7 процентов – для налогоплательщиков, не указанных в подп. 1 и 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов.

Такая повышенная ставка налога применяется в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Предельные лимиты налога по УСН ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

В 2023 году коэффициент-дефлятор был равен 1,257 (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573).

Соответственно, лимит дохода для сохранения права на УСН для применения повышенной ставки в 2023 год – 251,4 млн рублей.

Таким образом, в связи с тем, что Ваш доход не превысил 251,4 млн. рублей, Вы не «слетаете» с УСН, но должны применять повышенную ставку 20% в отношении того квартала, в котором произошло превышение.

^[1] Актуальная на дату публикации статьи редакция Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» размещена в разделе «Сервисы» «Нормативные акты» «Налоги».

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Превышение лимита по УСН

Еще по теме: