Учет затрат на капитальный ремонт здания при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Индивидуальный предприниматель, Развернуто, УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы минус расходы) в III квартале 2023 года приобрел нежилое здание для ведения предпринимательской деятельности.

Здание куплено у физического лица за наличный расчет (документ об оплате – расписка в получении денежных средств).

Срок полезного использования свыше 15 лет.

В здании будет производиться капитальный ремонт.

Ввод в эксплуатацию планируем через 2 года.

Можно ли в 2023 году включить в расходы для целей налогообложения стоимость здания и уже произведенные затраты на капремонт?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 НК РФ с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

При этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, расходы на приобретение основных средств принимаются только после фактической оплаты, с момента ввода их в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе учитывать расходы на ремонт основных средств (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом такие расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного индивидуальный предприниматель вправе включить в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, затраты на капитальный ремонт по приобретенному зданию.

Оправдательными документами в данном случае будут: дефектная ведомость, смета на ремонт, приказ директора, ведомости на заработную плату сотрудников, осуществляющих ремонт, документы на покупку материалов, услуг сторонних организаций и т.д.

Затраты включаются в момент произведения расходов: утверждения авансовых отчетов, оплаты заработной платы, оплаты услуг сторонних подрядчиков.

Таким образом, включить расходы на приобретение здания в 2023 году не получится, их можно будет учесть только после фактической оплаты, с момента ввода основного средства в эксплуатацию.

Включить расходы на капитальный ремонт можно будет уже в 2023 году при наличии оплаты и обосновывающих документов.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Учет затрат на капитальный ремонт здания при УСН

Еще по теме: