Оплата медицинских услуг за сотрудника

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто, Страховые взносы

У сотрудника ребенок-инвалид, которому для реабилитации постоянно требуются специальные восстанавливающие программы. Сотрудник заключил договор на очередную реабилитацию.

Если оплата будет произведена по заявлению сотрудника (с приложением документов) за счёт чистой прибыли, то возникнет ли у организации обязанность по исчислению НДФЛ и страховых взносов?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

НДФЛ. Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщика в банках.

Таким образом, компенсация расходов на лечение не подразумевает необходимости удержания НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий – безналичной оплаты работодателями медицинским организациям.

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам является исчерпывающим (ст. 422 НК РФ).

Позиция официальных органов состоит в том, что, поскольку организация компенсирует расходы на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 02.06.2020 № БС-4-11/9100).

Таким образом, компенсация работнику расходов по оплате медицинских услуг, оказанных его ребенку, облагается страховыми взносами, поскольку не поименована в перечне ст. 422 НК РФ как необлагаемая выплата.

В случае если организация оплачивает реабилитацию ребенка непосредственно медицинской организации, то такая оплата на основании п. 1 ст. 420 НК РФ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Оплата медицинских услуг за сотрудника

Еще по теме: