Как получить имущественный вычет при покупке ипотечной квартиры

Имущественный вычет за жилье – это форма государственной поддержки, которая предусматривает возврат части потраченных денежных средств после покупки недвижимости.

Виды имущественных вычетов при покупке жилья в кредит

При приобретении жилья по кредитному договору (ипотеке) гражданин может рассчитывать на следующие имущественные вычеты:

1) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей^[1]:

• на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат (или доли в них),
• на покупку земельных участков (или доли в них), которые предназначены для индивидуального жилищного строительства (далее — ИЖС),
• на покупку земельных участков (или доли в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома;

2) в сумме фактически произведенных расходов, но не более 3 млн рублей^[2]:

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованных на новое строительство либо покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости,
• на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости.

Следует отметить, имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и по расходам на погашение процентов, являются самостоятельными имущественными налоговыми вычетами и могут быть предоставлены налогоплательщику независимо друг от друга.

Налогоплательщик сам определяет, каким имущественным налоговым вычетом и по какому объекту недвижимого имущества он воспользуется.

Указанный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России (письмо от 07.09.2021 № 03-04-05/72191).

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при строительстве и покупке жилого дома

В расходы, которые учитываются при получении имущественного вычета на строительство либо покупку жилого дома (или доли в нем) включаются^[3]:

1) расходы на разработку проектной и сметной документации;

2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

3) расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

То есть, если в свидетельстве о праве собственности на объект недвижимости указано «объект незавершенного строительства», то получить имущественный вычет на расходы по строительству такого объекта не получится.

Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 06.06.2016 № 03-04-05/32662.

4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

5) расходы, связанные с достройкой жилого дома, не оконченного строительством.

6) расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Обратите внимание, что перечень расходов на строительство и приобретение жилого дома для целей получения имущественного налогового вычета является закрытым.

Поэтому иные расходы, к примеру, расходы, связанные с покупкой строительных инструментов, оформлением сделок, расходы на страхование финансовых рисков при строительстве, к вычету не принимаются.

Расходы, включаемые в состав имущественного вычета при покупке квартиры или комнаты

В расходы, которые учитываются при получении имущественного вычета на покупку квартиры или комнаты включаются^[4]:

1) расходы на покупку квартиры, комнаты либо на приобретение прав по договору долевого участия (ДДУ) на квартиру, комнату в строящемся доме;

2) расходы на приобретение отделочных материалов.

Имейте ввиду, что расходы, связанные с отделкой квартиры, произведенные после регистрации права собственности на квартиру, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанную квартиру отделочные работы не были выполнены;

3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

С какого момента возникает право на имущественный вычет

При приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них право на имущественный вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на такой объект недвижимости (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При строительстве жилого дома право на имущественный вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом (доли в нем).

При приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме право на имущественный вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако налогоплательщик может обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности на данные квартиру, комнату.

Документы, которые необходимо предоставить в налоговую для получения имущественного вычета

Для получения вычета на жилую недвижимость налогоплательщик представляет в налоговый орган следующий пакет документов^[5]:

1) при покупке жилого дома – договор о приобретении жилого дома;

2) если строительство жилого дома осуществляют подрядчики – договор о строительстве жилого дома;

3) при покупке квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты в собственность;

4) при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме – договор участия в долевом строительстве и передаточный акт;

5) при покупке земельного участка, предоставленного для ИЖС – договор о приобретении земельного участка;

6) при покупке земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом – договор о приобретении земельного участка;

7) при покупке родителями жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет – свидетельство о рождении ребенка;

8) при покупке опекунами жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет – решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства;

9) документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам:

• квитанции к приходным ордерам,
• банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
• товарные и кассовые чеки,
• акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
• другие документы;

10) при строительстве или покупке налогоплательщиками в период брака в совместную собственность жилой недвижимости, в том числе с использованием кредитных денежных средств – заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов.

Как получить имущественный вычет по процентам, уплаченным по ипотечному договору

Для подтверждения вычета по расходам на погашение процентов в налоговую нужно предоставить дополнительно к вышеперечисленным документам:

1) копию кредитного договора, в котором предусмотрено его целевое назначение – приобретение жилого дома, квартиры, комнаты.

Денежные средства, полученные по такому договору, фактически должны быть направлены на приобретение такой жилой недвижимости^[6];

2) документы, подтверждающие внесение денежных средств в погашение процентов по кредиту^[7]:

• справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
• банковские выписки о перечислении денег со счета заемщика на счет банка;
• квитанции к приходным кассовым ордерам – в случае внесения платежей в кассу банка.

Кто не может получить имущественный вычет

Не удастся получить имущественный вычет, если продажа жилого дома, квартиры или комнаты совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Напомним, в целях налогообложения взаимозависимыми признаются лица, которые в силу особенностей отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты совершаемых ими сделок.

Так, взаимозависимыми признаются^[8]:

• физические лица, если одно из них подчиняется другому по должностному положению;
• супруги, родители, дети, братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекуны (попечители) и подопечные.

Право на имущественный вычет имеет только физическое лицо, которое в период получения такого вычета получает доходы, облагаемые НДФЛ.

К примеру, если квартиру приобретает физическое лицо, имеющее статус самозанятого, – он не является плательщиком НДФЛ и, следовательно, воспользоваться имущественным вычетом у него не получится.

Перенос имущественного вычета на покупку другого жилья

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (то есть менее 2 млн рублей), то остаток вычета до полного его использования можно будет учесть при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, на приобретение новой квартиры.

Если налогоплательщик использовал имущественный налоговый вычет полностью, то есть 2 млн рублей, то повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.

У налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты на приобретение квартиры и уплату ипотечных процентов могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Как получить имущественный вычет через работодателя

Вычет на покупку квартиры может быть предоставлен налогоплательщику через работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В этом случае имущественный вычет предоставляется до окончания года, в котором возникло право на вычет.

Налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

Для получения вычета налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов и документы, подтверждающие указанное право.

В заявлении содержатся сведения об объекте недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщик планирует получить имущественные налоговые вычеты, в том числе:

• кадастровый номер объекта,
• сведения о местонахождении объекта,
• общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение данного объекта;
• общая сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту.

Кроме того, заявление содержит данные о работодателях, у которых налогоплательщик планирует получать имущественные налоговые вычеты, и суммах таких вычетов применительно к каждому работодателю.

Форма заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

Налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, также представляет работодателю — налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Далее налогоплательщик обращается уже к работодателю с письменным заявлением о предоставлении ему имущественного вычета.

Приведем пример расчета предоставления имущественного вычета у работодателя.

Заработная плата сотрудника составляет 40 000 рублей ежемесячно.

Работодатель в июне получил из налоговой уведомление о подтверждении права работника на получение имущественного вычета в сумме 400 000 рублей. Работнику необходимо предоставить имущественный вычет с января по октябрь (400 000 рублей / 40 000 рублей/мес. = 10 месяцев).

Размер вычета – 40 000 рублей ежемесячно.

Сумма НДФЛ за январь – май 26 000 рублей (40 000 руб. × 5 мес. × 13%) – излишне удержанная, ее надо вернуть на реквизиты счета, которые указаны в заявлении работника на получение имущественного вычета.

С июня по октябрь НДФЛ с работника удерживать не надо.

Как получить имущественный вычет через налоговую

Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию налогоплательщик — покупатель должен заполнить декларацию 3-НДФЛ.

По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет.

Декларацию 3-НДФЛ за 2023 год нужно подать до 2 мая 2024 года включительно.

Примеры заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России.

^[1] Подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ.

^[2] Подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

^[3] Подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[4] Подп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[5] Подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

^[6] Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 № 20-21/021988@.

^[7] П. 4 ст. 220 НК РФ.

^[8] Подп. 10, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.

{{alert.text}} Войти в личный кабинет Зарегистрироваться Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал