Можно ли списать стоимость основных средств, которые организация на УСН не оплатила поставщику

Тематики: Отвечает аудитор и юрист, УСН

Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») приобрела объект недвижимости по договору купли-продажи с отсрочкой платежа.

Недвижимость была зарегистрирована в Росреестре на организацию -покупателя.

Через некоторое время организация-продавец была исключена по решению налоговой службы из госреестра из-за недостоверности данных.

Организация-покупатель не заплатила за объекты недвижимости.

Как учесть долг перед ликвидированным продавцом за объект надвижимости?

Можно ли списать стоимость этих основных средств в расходы?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

При этом ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в госреестр.

Кредиторская задолженность подлежит списанию, в случае если организация-кредитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Положения статьи 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы списанной кредиторской задолженности к внереализационным доходам.

Расходы, связанные с приобретением основных средств и понесенные в период применения УСН, учитываются с момента ввода этих средств в эксплуатацию.

В течение года расходы по основным средствам принимаются равными долями в последнее число каждого квартала в размере уплаченных сумм.

При этом затраты на имущество, права на которое подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Из всего вышесказанного следует, что обязательство перед продавцом у вас прекратилось в связи с его ликвидацией и сумма кредиторской задолженности в связи с этим подлежит списанию и относится к внереализационным доходам.

Для включения в расходы при применении УСН затрат на приобретение объектов основных средств необходимо выполнение трех условий:

— оплата объекта (полная или частичная),

— ввод объекта в эксплуатацию,

— использование его в предпринимательской деятельности.

То есть, при отсутствии оплаты включить в расходы по УСН стоимость основного средства нельзя.