Самозанятый зарегистрировался как ИП: как учитывать приход от покупателя

Тематики: Индивидуальный предприниматель, УСН

Гражданин оказывает услуги по ремонту автомобилей. Ранее он работал как самозанятый и платил НПД, а с 2024 года зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и перешел на общую систему налогообложения и, соответственно, должен исчислять НДФЛ.

В 2024 г. предприниматель получил от покупателя оплату за услуги, которые оказывал в 2023 году, то есть в период применения НПД.

Как учесть эту оплату – обложить НДФЛ или пересчитать налог по НПД?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 31.05.2024 № 03-04-05/50819.

При применении общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель с полученных доходов исчисляет и уплачивает в бюджет НДФЛ.

При этом общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) в отношении всех доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (исключения из этого правила установлены п. 2.1-6 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, делает вывод Минфин России, доход от осуществления предпринимательской деятельности отражается в составе налоговой базы по НДФЛ за налоговый период (календарный год), в котором указанный доход был фактически получен.

То есть, в данном случае, предприниматель должен включить оплату от покупателя, поступившую в 2024 году за 2023 год в периоде поступления денежных средств на расчетный счет, то есть в 2024 году и, соответственно, исчислить с этой суммы НДФЛ.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Самозанятый зарегистрировался как ИП: как учитывать приход от покупателя

Еще по теме: