Как самозанятому перейти на УСН

Тематики: Налог на профессиональный доход, УСН

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ) на территории РФ поэтапно введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Многие предприниматели, которые ранее применяли упрощенную систему налогообложения (УСН) и которые подходили по параметрам под статус самозанятого, перешли на этот режим.

Однако, одним из условий применения НПД является отказ от применения УСН.

В то же время, если предприниматель лишится статуса самозанятого, то полезно знать, как обратно перейти на УСН.

Утратить статус самозанятого можно либо добровольно, либо принудительно – при потере права применять режим НПД.

Порядок перехода на УСН зависит от того, на каком основании гражданин отказался от НПД.

Если предприниматель самостоятельно отказывается от статуса самозанятого, то он представляет в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД.

Подать заявление можно с помощью приложения «Мой налог», портала «Госуслуги» или через уполномоченный банк (п. 14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Гражданина снимут с учета в качестве самозанятого с даты направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Если гражданин был зарегистрирован как ИП, то перейти на УСН он сможет только с начала нового налогового периода (календарного года), то есть с 1 января следующего года (ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).

Для перехода на УСН ИП должен не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируется переход на УСН, представить в инспекцию Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Если гражданин не был зарегистрирован как ИП, то после добровольного отказа от статуса самозанятого он может перейти на УСН с момента регистрации в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если гражданин утрачивает право применять НПД в результате возникновения условий, установленных п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (к примеру, стал продавать подакцизные товары – алкоголь, табак и пр.; либо начал работать в качестве посредника в интересах другого лица; либо нанял работников; либо его выручка превысила 2,4 млн рублей), то ему необходимо сняться с учета в качестве самозанятого.

При этом, если этот гражданин был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД у него есть возможность представить в налоговый орган по месту жительства уведомление о переходе на УСН в связи с утратой права на применение НПД (п. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Рекомендуемая форма уведомления о переходе на УСН в связи с утратой права на применение НПД приведена в письме ФНС России от 20.12.2019 № СД—4—3/26392@.

Подать уведомление возможно следующими способами:

при посещении налоговой службы (лично или через представителя);
почтовым отправлением;
через оператора ЭДО;
через Личный кабинет индивидуального предпринимателя.

Если уведомление гражданин подал своевременно, то с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД он будет применять УСН.

Если срок подачи уведомления был нарушен, то после утраты права на применение НПД, предприниматель перейдет на УСН только с 1 января нового календарного года.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, при утрате права на применение НПД также могут перейти на УСН при условии, что в течение 20 календарных дней с даты утраты права они зарегистрируются как ИП и подадут уведомление о переходе на УСН.

В таком случае применять УСН налогоплательщик будет с даты регистрации в качестве ИП (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

При написании публикации были использованы материалы с сайта ФНС России.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как самозанятому перейти на УСН

Еще по теме: