Когда уменьшение уставного капитала не приведет к доходам

Организация (ООО) планирует уменьшить уставный капитал. Возникнет ли у нее обязанность по уплате налога на прибыль?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 20.03.2024 № 03-03-06/1/25022.

К внереализационным доходам, которые подлежат налогообложению, относятся суммы, на которые уменьшается уставный капитал организации, если такое уменьшение происходит с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации (п. 16 ст. 250 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).

Однако из этого правила есть исключение – не будут облагаться налогом на прибыль доходы в виде сумм, на которые уменьшается уставный капитал организации, если такое уменьшение вызвано:

требованиями законодательства,
либо если величина уставного капитала по окончании отчетного года стала больше стоимости чистых активов общества (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, если уставный капитал уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал в связи с тем, что по окончании отчетного года величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества, то суммы, на которые произошло уменьшение уставного капитала, не признаются внереализационными доходами и налогом на прибыль не облагаются.

Примеры уменьшения уставного капитала по требованию законодательства

1) П. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) предусмотрено, что при выходе участника из общества участнику выплачивается действительная стоимость его доли.

Действительная стоимость доли подлежит выплате за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и его уставным капиталом. Если этой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

2) Не распределенные или не проданные доли в уставном капитале общества в течение года должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).

3) Если стоимость чистых активов общества остается меньше его уставного капитала в течение двух или более финансовых лет подряд, общество обязано предпринять следующие меры: уменьшить уставный капитал до уровня, не превышающего стоимость чистых активов либо ликвидировать общество (п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Когда уменьшение уставного капитала не приведет к доходам

Еще по теме: