Как амортизировать НМА, учтенные ранее в расходах в связи с малоценностью
Организация при вводе в эксплуатацию учла НМА в составе расходов в связи с тем, что его стоимость была менее 100 000 рублей. Впоследствии этот НМА модернизировали.
Как учесть расходы на модернизацию для налога на прибыль?
Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130.
Нематериальные активы (НМА) – это приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного периода времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
НМА, которые соответствуют следующим условиям, признаются для целей налога на прибыль амортизируемым имуществом[1]:
- находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 рублей.
Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, для целей налога на прибыль включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Несмотря на то, что малоценные НМА списываются в расходы, такие нематериальные активы в течение срока их полезного использования могут быть модернизированы, то есть подвергнуты улучшениям.
С 31 августа 2023 г. в п. 2 ст. 257 НК РФ внесены изменения, согласно которым первоначальная стоимость НМА может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
При этом размер остаточной стоимости НМА не имеет значения.
[1] П. 1 ст. 256 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.