Ставки по НДС в 2025 г. у упрощенцев с доходами более 60 млн рублей

Тематики: НДС, УСН

Минфин России в письме от 26.07.2024 № 03-07-07/69907 представил разъяснения о размере ставки по НДС в 2025 г. у налогоплательщиков на УСН, у которых за 2024 г. сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 250 млн рублей.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предыдущий год сумма их доходов не превысит в совокупности 60 млн рублей^[1].

Согласно п. 8 ст. 164 НК РФ (в редакции с 01.01.2025) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и ИП, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из следующих ставок:

по ставке налога 5 процентов при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не превысит 250 млн рублей;
по ставке 7 процентов при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не превысит 450 млн рублей.

При этом на основании положений ст. 170 и 171 НК РФ (в редакции с 01.01.2025) суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам на УСН при покупке товаров (работ, услуг), включаются в их стоимость и не подлежат вычету.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, у которых за 2024 год сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 250 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг) вправе:

применять в 2025 году ставку НДС в размере 5 процентов (без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам))
либо применять ставки НДС 20 (10) процентов (с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)).

Подробно о том, как работать на УСН с 2025 года можно прочитать в № 29 «А-Б» за 2024 год.

^[1] П. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Ставки по НДС в 2025 г. у упрощенцев с доходами более 60 млн рублей

Еще по теме: