Регистрация для уплаты НДС при продаже товаров из ЕАЭС в интернет-магазинах

Тематики: НДС

С 1 июля 2024 года в России создан механизм взимания НДС по стране назначения товара при реализации налогоплательщиками Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) товаров через маркетплейсы и интернет-магазины покупателям — физическим лицам^[1].

Место реализации товаров

Согласно новому порядку, местом реализации товаров признается территория РФ, если товар ЕАЭС, реализуемый посредством интернет-магазина продавцом государства — члена ЕАЭС, в момент получения его покупателем — физическим лицом находится на территории РФ (подп. 4 п. 1 ст. 147 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Таким образом, при реализации продавцами ЕАЭС товаров через интернет физическим лицам, получающим такие товары в РФ, возникает обязанность по исчислению и уплате российского НДС.

Кто платит НДС

Исчисление и уплата налога производятся следующими лицами (п. 1 ст. 174.3 НК РФ):

иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, осуществляющими реализацию товаров физическим лицам через собственные интернет-магазины (иностранные продавцы);
иностранными организациями (индивидуальными предпринимателями) из ЕАЭС, посредством интернет-магазинов которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС (иностранные посредники);
российскими организациями (индивидуальными предпринимателями), посредством интернет-магазинов которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС (российские маркетплейсы).

Как поставить на учет организацию – иностранного продавца или иностранного посредника

Порядок учета иностранных лиц в налоговом органе РФ установлен положениями ст. 83 и 84 НК РФ.

Постановка на учет иностранного лица осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет.

Форма заявления доведена до налогоплательщиков письмом ФНС России от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@.

Если организация по состоянию на 1 июля 2024 г. признается иностранным продавцом или иностранным посредником, то подать заявление о постановке на учет в налоговых органах ей следует не позднее 30 июля 2024 г.

Если организация признана иностранным продавцом или иностранным посредником после 1 июля 2024 г., то заявление о постановке на учет нужно подать не позднее 30 календарных дней с момента, когда начали продавать товары из ЕАЭС через интернет-магазины физлицам.

К заявлению о постановке на учет иностранная организация должна приложить выписку из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации^[2].

Налоговая служба в письме от 30.07.2024 № СД-4-3/8619@ информировала, что в настоящее время в целях обеспечения постановки на учет иностранных поставщиков и посредников из ЕАЭС, осуществляющих реализацию товаров физическим лицам через интернет-магазины, дорабатывается интерактивный сервис «НДС-офис иностранной организации».

Сервис размещен на сайте ФНС России.

Действующий функционал данного сервиса уже позволяет подать заявление о постановке на учет и по результатам его успешной проверки – получить доступ в Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации.

Как поставить на учет индивидуального предпринимателя – иностранного продавца или иностранного посредника

Индивидуальные предприниматели из ЕАЭС, которые являются иностранными поставщиками или иностранными посредниками, должны встать на учет в налоговом органе с 1 января 2025 года.

В этой связи, заявления о постановке на учет от указанных индивидуальных предпринимателей пока не принимаются.

Кому не нужно вставать на учет в налоговом органе

Иностранные организации (индивидуальные предприниматели) из ЕАЭС, осуществляющие реализацию товаров физическим лицам, получающим такие товары в РФ, не встают на учет в налоговом органе в следующих случаях:

если они являются иностранными посредниками или российскими маркетплейсами и уже состоят на учете в налоговом органе. В этом случае ими представляется заявление об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях.

^[1] Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

^[2] Письмо ФНС России от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@.