Учет материалов, затрат и доходов при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Одной строкой, Развернуто

Обязан ли налогоплательщик на УСН распечатывать акты на списание материалов и вести пообъектный учет затрат и реализации?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

В отношении актов на списание материалов

Надёжный источник для бухгалтера с 1995 года!

Есть вопрос по бухучету, налогам или кадрам?

Подписчики журнала могут бесплатно задать вопрос аудитору или юристу. Оставьте контакты, и мы расскажем, как получить консультацию.

Имя E-mail Телефон

Я даю согласие на обработку персональных данныхХочу получать бухгалтерские лайфхаки, полезные материалы и совсем немного рекламы 🙂Согласие на получение рекламных рассылок

Налоговую базу по УСН можно уменьшить только на расходы, установленные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

К таким расходам, в частности, отнесены расходы на приобретение (создание), ремонт и модернизацию основных средств; закупку сырья и материалов; покупку товаров для перепродажи; оплату труда; уплату налогов (кроме налога при применении УСН и НДС; страховые взносы; на обеспечение мер по технике безопасности.

Эти и другие расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, уменьшают налоговую базу только при соблюдении определенных условий (п. 1 ст. 252 НК РФ):

расходы документально подтверждены;
экономически обоснованы;
направлены на получение дохода.

Для подтверждения расходов на УСН должны оформляться первичные документы, которые подтверждают основание для расхода (например, накладные, акты приема-передачи и т.д.), и платежные документы, которые подтвердят сам расход (например, платежные поручения).

Таким образом, все расходы, и в частности, на списание материалов, должны быть документально подтверждены (актами, требованиями-накладными и т.д.).

В таких актах на списание материалов и требованиях-накладных прописываются цели расхода, причины расхода и место расхода (или объект).

Пообъектный учет доходов и расходов

Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может сократить количество синтетических счетов в принимаемом ею рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с обычным Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций^[1].

В частности, для учета финансовых результатов можно использовать счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»), закрепив это в учетной политике.

Таким образом, вести пообъектный учет затрат и реализации (не следует путать с номенклатурным учетом) в этом случае нет необходимости.

^[1] Утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.