Освобожденные от НДС упрощенцы счета-фактуры выставлять не будут

Тематики: НДС, УСН

Законодатели уточнили положения^[1] ст. 168 НК РФ в части обязанности выставления с 1 января 2025 года счетов-фактур налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС, а также налогоплательщиками, которые реализуют сырые шкуры, металлолом и макулатуру.

1) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) и получившие освобождение от исчисления и уплаты НДС в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 145 НК РФ, счета-фактуры оформляют, но суммы НДС в них не выделяют, а делают отметку или ставят штамп «Без налога (НДС)».

П. 1 ст. 145 НК РФ предусматривает освобождение от НДС для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения с доходами за предыдущий квартал не более двух миллионов рублей.

2) Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (УСН) и при этом освобожденные от исчисления и уплаты НДС, счета-фактуры не составляют.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в главы 21 и 26.2 НК РФ, с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС.

Обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет не возникнет у упрощенца только в том случае, если его доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.

Таким образом, если доход налогоплательщика, применяющего УСН, менее 60 млн рублей, то счета-фактуры он не составляет.

3) Налогоплательщики, реализующие сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминия, а также макулатуры составляют счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом делают соответствующую надпись или ставят штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Указанные положения скорректированы в НК РФ на основании Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

^[1] П. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».