Налоговый и бухгалтерский учет: в чем различия и зачем они нужны?

Тематики: Бухгалтерский учет, Общие вопросы налогообложения

Организации независимо от масштаба и сферы деятельности обязаны вести учет своей хозяйственной деятельности.

Однако существует два ключевых вида учета, которые нередко путают: бухгалтерский и налоговый.

Несмотря на то, что они пересекаются, эти виды учета имеют разные цели, подходы и задачи.

Разберем их особенности и различия.

Цели бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет направлен на получение полной, объективной и структурированной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Его основная цель – показать реальное финансовое положение компании и обеспечить достоверные данные для заинтересованных сторон: руководства, инвесторов, кредиторов и собственников.

Налоговый учет сосредоточен на исчислении налоговых обязательств в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Его задача – правильно рассчитать налоги и, по возможности, минимизировать налоговую нагрузку в рамках закона.

Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом

Нормативная база

Бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ) и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Налоговый учет основывается на Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и законах, разработанных во исполнение положений НК РФ.

Пример. При начислении амортизации в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства», а для целей налогообложения амортизация начисляется в соответствии с главой 25 НК РФ, где предусмотрены свои методы и нормы амортизации.

Целевая аудитория

Бухгалтерский учет предоставляет информацию для внутреннего и внешнего использования, включая аудиторов и инвесторов.

Налоговый учет предназначен исключительно для налоговых органов.

Пример. Годовая бухгалтерская отчетность компании доступна для общего ознакомления, в то время как налоговая декларация предоставляется только в инспекцию.

Примеры различий на практике

Учет доходов

Допустим, компания заключила договор на поставку оборудования, ей оплатили аванс в размере 50% от стоимости.

В бухгалтерском учете организация отражает аванс как кредиторскую задолженность и проводит выручку только после передачи оборудования покупателю.

В налоговом учете организация может учитывать доход в момент поступления аванса, если такой порядок установлен НК РФ (например, если компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то учет доходов она ведет кассовым методом).

Амортизация

Компания приобрела станок стоимостью 1 млн рублей.

В бухгалтерском учете срок полезного использования станка установлен в 5 лет. Ежегодная амортизация, начисленная линейным способом, составит 200 тыс. рублей.

В налоговом учете используется ускоренная амортизация в связи с тем, что станок является предметом договора лизинга (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Таким образом, он будет списан за 3 года и ежегодно в расходы будет включаться 333,3 тыс. рублей.

Как взаимодействуют бухгалтерский и налоговый учет?

На практике бухгалтерский учет является базой для налогового учета.

Например, данные о доходах, расходах и амортизации сначала формируются в бухгалтерии, а затем корректируются для налоговых целей.

В некоторых случаях разницы между ними минимальны, но в ряде ситуаций компании приходится вести параллельный учет, чтобы соответствовать требованиям законодательства.

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет – два взаимосвязанных, но разных инструмента, необходимых для управления и контроля деятельности организации.

Бухгалтерский учет ориентирован на внутренний анализ и внешнюю отчетность, тогда как налоговый учет предназначен для соблюдения требований НК РФ.

Важно понимать их различия, чтобы грамотно организовать учет и избежать ошибок.