Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Тематики: Налог на прибыль организаций

(Приказ ФНС РФ от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте РФ 17.12.2014 г. № 35255)

В связи с изменением налогообложения дивидендов (см. «А-Э» № 30 за 2014 г.), порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, признания убытка от уступки права требования утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Дивиденды

Изменился порядок заполнения Раздела А Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» декларации.

В Разделе А указывается категория налогового агента.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с п. 3 и п.п. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1».

Реквизит «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» такие организации не заполняют.

Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с п.п. 2, 4, 5, 6 п. 7 и п. 8 ст. 275 НК РФ, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «2».

С 2015 года организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 Раздела А Листа 03 декларации общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ).

Кроме того, по строке 060 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода, в отношении которых налоговому агенту не была представлена информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 и п. 7 ст. 310.1 НК РФ, и подлежащие налогообложению по налоговым ставкам, установленным п. 6 ст. 224 и п. 4.2 ст. 284 НК РФ (за исключением случаев, если доходы по ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ или налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0% или в соответствии с НК РФ налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов).

Операции с ценными бумагами

С 2015 года в налоговой декларации – два Листа 05.

Первый – Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)» декларации (не применяется с 1 января 2015 года).

Лист 05 декларации, на котором указано «не применяется с 1 января 2015 года», заполняется налогоплательщиками, получавшими доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в отчетные и налоговый периоды 2014 года.

Второй – Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)» декларации (применяется с 1 января 2015 года).

Лист 05 декларации, на котором указано «применяется с 1 января 2015 года», заполняется налогоплательщиками, получившими доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, начиная с первого отчетного (налогового) периода 2015 года.

Консолидированные группы налогоплательщиков

С 2015 года в состав налоговой декларации входит Приложение № 6б к Листу 02, в котором приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника.

Доходы физического лица

С 2015 года в состав декларации входит Приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, при осуществлении операций с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период.

В Сведениях налоговые агенты, признаваемые таковыми исходя из положений ст. 226.1 НК РФ, в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки или нескольких Справок.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.