Ставки НДС и «перепрошивка» касс: новые правила для упрощенцев в 2025 году
Предприятие розничной торговли на УСН. С 2025 года становимся плательщиками НДС, так как оборот за 2024 год составит больше 60 млн руб.
1) Есть продажа детских товаров с НДС 10 % и продажа товаров народного промысла, освобождаемая от НДС. Если мы выбираем с 2025 года ставку НДС 20 %, то продаем эти товары со ставкой 20 %?
2) Магазин до 1 января работает без НДС, с 3 января открываемся и работаем с НДС, фискальники скорее всего перепрошивать будут уже после праздников. Является ли нарушением, если в чеках не будет указан НДС, или первое время можно поработать без выделения в чеках НДС пока не пройдет вся перенастройка касс?
Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».
По первому вопросу
Согласно положениям Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.
При этом организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за 2024 по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысит в совокупности 60 млн рублей.
В связи с этим если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, доходы превысят 60 млн рублей за 2024 год, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией:
1) будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным ст. 164 НК РФ – по специальным – 5% или 7% или по стандартным – 20%,10% или 0%;
2) не будут подлежать налогообложению НДС, если осуществляются операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ.
3) не будут подлежать налогообложению НДС, если осуществляются операции, указанные в ст. 149 НК РФ.
При этом следует учитывать, если организация выберет стандартные ставки НДС – 20%, 10% или 0%, то она обязана их применять ко всем операциям без исключения.
То есть нельзя применять к одним операциям обычные ставки, а к другим – специальные – 5% или 7 %.
Исходя из вопроса ваша организация осуществляет операции по реализации изделий народных художественных промыслов и детских товаров.
Согласно подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации изделий народных художественных промыслов не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Соответственно, в 2025 году вы также будете освобождены от налогообложения НДС при реализации изделий народных художественных промыслов, независимо от выбранных вами ставок – специальных (5% или 7%) или стандартных (20%, 10% или 0%).
В отношении операций по реализации детских товаров, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (редакции от 03.07.2024), подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 10 %.
Соответственно, если вы выбрали налогообложение по стандартным ставкам – 20%, 10% и 0 %, то в 2025 году операции по реализации детских товаров будут облагаться по ставке 10%. При реализации товаров, работ, услуг, которые не подпадают под ставку 10%, нужно будет использовать ставку НДС 20%.
Однако, если вы выбрали налогообложение по специальным ставкам – 5% или 7 % (в зависимости от размера выручки), то в 2025 году операции по реализации детских товаров будут облагаться по выбранной вами специальной ставке.
При реализации может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет предъявленного НДС, если в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг) являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.
С другой стороны, при реализации может быть экономически выгоднее применение специальных ставок НДС без права на вычет предъявленного НДС, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (затраты на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС), и при этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг) являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность).
Имейте ввиду, если упрощенец выберет специальную ставку по НДС, то он должен применять ее последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых налогоплательщик утратит право на применение УСН, либо у налогоплательщика возникнет основание для освобождения от НДС, указанное выше).
По второму вопросу
Обязательные реквизиты кассовых чеков устанавливаются форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
В чеках должны указываться данные о НДС по одной из ставок: 20%, 10%, 0%, без НДС, 20/120 или 10/110.
С 2025 года часть ИП и организаций на УСН станут плательщиками НДС. Для них предусмотрено использование как стандартных ставок (20%, 10%, 0%), так и специальных (5%, 7%).
В связи с этим разработан проект поправок в приказ, вводящий новые реквизиты для кассовых чеков, включающие НДС по ставкам 5%, 7%, 5/105 и 7/107.
Разработчики кассового ПО готовят обновления, которые позволят учитывать новые ставки.
Завершение работ планируется к концу 2024 года. Однако есть риск задержек.
После выхода обновлений ПО кассы необходимо установить их и соблюдать новые требования.
Таким образом, если ваша организация выберет общеустановленные ставки НДС – 20%, 10% и 0%, то «перепрошить» кассу можно уже сейчас, так как эти ставки предусмотрены действующими форматами фискальных документов.
Если организация решит применять специальные ставки НДС, то «перепрошить» кассу будет необходимо после выхода обновлений ПО.
За ошибки в чеках или отсутствие в них обязательных реквизитов пользователи ККТ могут быть привлечены к ответственности, которая установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:
- на должностных лиц в виде предупреждения или наложения штрафа от 1500 до 3000 рублей;
- на организацию в виде предупреждения или наложения штрафа от 5000 до 10000 рублей.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.