Валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Тематики: Хозяйственная деятельность

Валютный контракт – это соглашение между российской компанией (предпринимателем) и иностранным лицом, в котором предусматриваются расчёты в иностранной или российской валюте.

Такие контракты заключаются в рамках внешнеторговых сделок, где одна сторона поставляет товары, оказывает услуги или выполняет работы, а другая – оплачивает их.

Валютные отношения регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173—ФЗ).

Основная цель валютного регулирования заключается в обеспечении прозрачности валютных операций и предотвращении незаконного вывода капитала за границу.

Зачем ставить внешнеторговый контракт на учет?

Учет валютных контрактов является обязательным элементом валютного контроля, предусмотренного российским законодательством.

Обязанность резидентов ставить на учет валютные контракты установлена Законом № 173-ФЗ и Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И (далее – Инструкция № 181—И).

Согласно этим нормативным актам, резиденты обязаны:

уведомлять уполномоченный банк о заключении валютного контракта;
подтверждать факт исполнения обязательств по контракту документально;
представлять информацию о валютных операциях в рамках таких контрактов.

Учет контрактов осуществляется в банке, через который проходят валютные операции.

Какие ВЭД-контракты нужно ставить на учет?

Согласно Закону № 173-ФЗ и Инструкции № 181-И, обязательной постановке на учет подлежат внешнеэкономические контракты, по которым проводятся валютные операции.

К таким контрактам относятся:

экспортные контракты, по которым резидент обязуется поставить товары, оказать услуги или выполнить работы для нерезидента с получением валютной выручки или оплаты в рублях;
импортные контракты, по которым резидент обязуется оплатить товары, услуги или работы, поставляемые нерезидентом;
кредитные договоры, предусматривающие заимствования между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте или рублях.

Обязательность учета распространяется на такие контракты только в случае, если сумма обязательств по ним равна или более:

3 млн рублей – для импортных контрактов или кредитных договоров;
10 млн рублей – для экспортных контрактов.

Под суммой обязательств понимаются:

общая стоимость товаров, работ или услуг, предусмотренная контрактом;
стоимость этапов работ, если контракт носит долгосрочный характер;
проценты, штрафы и иные суммы, подлежащие оплате по договору (например, по кредитному договору).

Если стоимость контракта выражена в иностранной валюте, то для определения суммы обязательств необходимо перевести стоимость в рубли по курсу Банка России на дату заключения контракта.

Обратите внимание, банки вправе запросить документы, подтверждающие законность валютных операций и по контрактам с меньшей суммой обязательств.

Как проходит валютный контроль?

Порядок валютного контроля регламентирован Инструкцией № 181-И.

Основные этапы включают:

1. Постановку контракта на учет

В соответствии с Инструкцией № 181-И, для постановки контракта на учет резиденту необходимо предоставить в уполномоченный банк:

1) копию внешнеэкономического контракта (договора, соглашения), подписанного сторонами;

2) паспорт сделки (в случаях, предусмотренных законодательством);

3) документы, подтверждающие факт проведения валютных операций, например:

инвойсы, счета-фактуры, спецификации;
транспортные накладные (при наличии);

4) платежные поручения или иные документы, подтверждающие оплату.

Если контракт составлен на иностранном языке, банк может запросить его перевод на русский язык, заверенный надлежащим образом.

Банк регистрирует контракт и формирует уникальный номер контракта (УНК), который используется для учета операций.

2. Проведение операций

При осуществлении валютных операций резидент предоставляет в банк:

подтверждающие документы, такие как счета-фактуры, акты выполненных работ или накладные;
сведения о расчетах, включая реквизиты сторон и назначение платежа.

Банк проверяет соответствие валютной операции условиям контракта, полноту и достоверность предоставленных документов, а также соблюдение сроков проведения расчетов.

3. Учет поступлений валютной выручки

Резиденты обязаны зачислять валютную выручку на свои счета в российских банках.

Сроки возврата валютной выручки зависят от условий контракта и регулируются законодательством.

Если валютная выручка поступила с задержкой, резидент должен предоставить в банк объяснения и дополнительные документы, подтверждающие причину.

4. Отчетность по валютным операциям

Резиденты и нерезиденты обязаны подавать в банк:

отчетные формы по операциям (например, справки о валютных операциях);
сведения об исполнении обязательств по контракту.

Сроки предоставления отчетности установлены Инструкцией № 181-И и зависят от типа операции и условий контракта.

5. Контроль за экспортными и импортными контрактами

При экспортных операциях Банк проверяет поступление валютной выручки на счета резидента в установленные сроки. Отсутствие выручки требует объяснений и предоставления документов, подтверждающих обстоятельства (например, форс-мажор).

При импортных операциях контроль Банка заключается в проверке оплаты за импортируемые товары, услуги или работы. Особое внимание уделяется срокам оплаты и их соответствию условиям контракта.

6. Завершение контроля.

Контракт считается завершённым после исполнения всех обязательств сторонами и предоставления полного комплекта документов.

Сроки постановки контракта на учет

Сроки постановки контракта на учет зависят от момента заключения сделки и начала проведения валютных операций:

контракт должен быть поставлен на учет до проведения первой валютной операции по нему;
если валюта поступила на счёт без постановки контракта на учет, резидент обязан предоставить документы в банк в течение 15 рабочих дней с момента зачисления средств.

Почему банк может не поставить контракт на учет?

Основания для отказа в постановке контракта на учет, согласно Инструкции № 181-И, включают:

недостаточность или отсутствие необходимых документов;
наличие противоречий между условиями контракта и законодательством РФ;
сомнения в достоверности предоставленных данных.

В случае отказа банк обязан сообщить резиденту о причинах и предоставить рекомендации для устранения недостатков.

Перевод контракта из одного банка в другой

Перевод валютного контракта из одного уполномоченного банка в другой возможен при смене обслуживающего банка.

Для этого резиденту необходимо:

обратиться в текущий банк с заявлением о передаче учета;
получить у банка копию досье по контракту и передать его в новый банк.

Новый банк при постановке контракта на учет, присваивает ему новый уникальный номер контракта (УНК).

Ответственность за нарушение валютного законодательства РФ

Ведение внешнеэкономической деятельности сопряжено с выполнением многочисленных требований валютного законодательства.

Нарушение этих норм может привести к административным штрафным санкциям и даже уголовной ответственности.

Административные санкции за нарушения валютного законодательства предусмотрены ст. 15.25 КоАП РФ:

1) за проведение запрещенных валютных операций (например, минуя уполномоченные банки или с нарушением правил расчетов) наложат штраф в размере от 20 до 40% суммы незаконной валютной операции;

2) за неисполнение обязанности по зачислению на счет валюты по экспортному контракту (неполучение валютной выручки от нерезидентов) наложат штраф, который рассчитывается в процентах от суммы не поступивших или просроченных средств:

3–5% (рублевые договоры)
5–30% (иностранная валюта);

3) за нарушение сроков зачисления части валюты (в рублях) по контрактам наложат штраф от 40 000 до 50 000 рублей.

На должностных лиц: штраф 20 000–30 000 рублей;

4) за нарушение способов исполнения обязательств по внешнеторговым контрактам (нарушение условий исполнения обязательств по контракту) наложат штраф от 5 до 30% от причитающихся средств;

5) за невозврат денежных средств за не поставленные товары, не оказанные услуги и др. (невозврат авансовых платежей) наложат штраф от 5 до 30% от причитающихся средств;

6) за нарушение сроков подачи отчетов по валютным операциям или за их отсутствие на должностных лиц будет наложен штраф от 500 рублей до 40 000 рублей, на организацию – от 5 000 до 600 000 рублей (в зависимости от вида отчета).

Уголовная ответственность наступает в случаях, когда нарушение валютного законодательства сопровождается крупным ущербом государству или совершается умышленно.

Согласно Уголовному кодексу РФ, уголовная ответственность применяется:

за незаконные валютные операции в особо крупном размере;
за невозвращение валютной выручки в крупном размере (статья 193 УК РФ).

Чтобы избежать нарушений валютного законодательства, участникам внешнеэкономической деятельности рекомендуется:

внимательно изучать условия контрактов и следить за законодательными изменениями в сфере валютного регулирования;
своевременно ставить контракты на учет в банке;
следить за сроками зачисления валютной выручки и сдачей отчетности.