Что нужно учесть при применении УСН в 2025 году

Тематики: УСН

С 2025 года меняются условия, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Соответствующие изменения внесены в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Увеличены пороговые суммы доходов, остаточной стоимости и численности

Для перехода с 2025 года на применение УСН налогоплательщик должен соблюсти следующие условия:

1) доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превысить 337,5 млн рублей.

Указанная сумма будет подлежать ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Сейчас лимит для перехода на УСН составляет 112,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора – 149,51 млн рублей);

2) остаточная стоимость основных средств не должна превысить 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей);

3) средняя численность работников не должна превысить 130 человек (ранее было 100 человек).

Кроме того, чтобы применять УСН необходимо будет соблюсти условия, установленные п. 3 ст. 346.12 НК РФ:

у организации не должно быть филиалов;
не могут применять УСН банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, адвокаты, казенные и бюджетные учреждения, ломбарды, иностранные организации, микрофинансовые организации, частные агентства занятости;
при УСН нельзя заниматься производством подакцизных товаров, производством и торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;
у организации доля участия других организаций не должна составлять более 25 процентов.

Если налогоплательщики работали УСН в 2024 году, то для сохранения права применения этой системы налогообложения в 2025 году они должны соблюсти следующие условия:

1) доходы за текущий отчетный период не должны превысить 450 млн рублей (ранее было 200 млн рублей);

2) остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей).

Ликвидированы повышенные ставки УСН

Еще одно из новшеств в УСН – отмена повышенных ставок.

С 2021 года для УСН при превышении установленных лимитов действовали повышенные налоговые ставки:

8% – для объекта налогообложения «доходы»,
20% – для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Начиная с 2025 года будут применяться только базовые ставки:

6% – для объекта «доходы»,
15% – для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом не стоит забывать, что региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога по УСН.

На территории Свердловской области налоговые ставки при применении УСН установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ.

Упрощенцы становятся плательщиками НДС

Одним из ключевых изменений стало введение обязанности для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).

Однако предусмотрено освобождение от уплаты НДС тех упрощенцев, у которых совокупный доход за предыдущий год не превысит 60 млн рублей.

Это правило также распространяется на вновь созданные организации и предпринимателей.

Освобождение действует автоматически, без необходимости подачи дополнительных заявлений или документов.

Если доходы превышают 60 млн рублей, налогоплательщик может выбрать подходящую ставку НДС.

Возможны два варианта:

1) применение стандартных ставок 20% (или 10%).

В этом случае налогоплательщик будет обладать правом на налоговые вычеты, то есть уплачивать НДС с разницы между суммой начисленного с реализации налога и суммой «входящего» НДС, который предъявили ему продавцы товаров (работ, услуг);

2) применение специальных ставок – 5% при доходах до 250 миллионов рублей или 7% при доходах до 450 миллионов рублей.

В этом случае право на налоговые вычеты у налогоплательщика отсутствует, то есть НДС он будет платить с суммы реализации.

«Входящий» НДС в этом случае можно учесть в расходах при объекте «доходы минус расходы».

Подробно о том, как упрощенцу работать с НДС читайте в № 42 и 43 «А-Б» за 2024 год.

Как перейти на УСН с 2025 года

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своей регистрации (для организаций) или месту жительства (для ИП).

Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Форма Уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Организации дополнительно включают данные об остаточной стоимости основных средств и размере доходов на 1 октября года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе.

В этом случае они признаются плательщиками УСН начиная с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.