Организация на ЕНВД. Открытие нового торгового объекта

Тематики: ЕНВД

ООО занимается розничной торговлей и стоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД. Собирается открыть торговую точку в другом населенном пункте в том же муниципальном образовании. Отдельный расчетный счет открывать не будет. Бухгалтерский учет ведет головная организация.

Нужно ли открывать обособленное подразделение и какие отчеты отдельно от головной организации нужно сдавать в налоговую инспекцию?

В соответствии со ст. 55 ГК РФ обособленными подразделениями юридического лица признаются только представительства и филиалы.

Они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

А иное как раз предусмотрено п. 2 ст. 11 НК РФ.

Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Понятие «рабочее место» приведено в ст. 209 Трудового кодекса РФ.

Рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

– по месту нахождения организации;

– месту нахождения ее обособленных подразделений;

– а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

В течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации необходимо представить в ИФНС по месту нахождения организации Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС РФ от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@.

Как сообщила ФНС РФ в письме от 05.02.2014 г. № ГД-4-3/1895, постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.

П. 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, установленному п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в муниципальном образовании и открывает новые объекты организации розничной торговли (магазины) в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы ЕНВД производится в соответствии с положениями п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 17.01.2014 г. № 03-11-11/1348).

Таким образом, если организация состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, установленному п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и открывает в этом же муниципальном образовании новый объект организации розничной торговли, например, с 20 февраля 2015 г., то организация должна исчислить сумму ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 февраля 2015 г.

Начиная с представления отчетности за I квартал 2015 года применяется форма налоговой декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@.

В соответствии с п. 5.1 Порядка заполнения раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» декларации раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

Минфин РФ в письме от 19.12.2014 г. № 03-11-11/65735 разъяснил, что при осуществлении предпринимательской деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности.

По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется.

Согласно п. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

Поскольку Вы открываете обособленное подразделение, не имеющее расчетный счет и отдельный баланс, то расчеты по страховым взносам представляет головная организация.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Организация на ЕНВД. Открытие нового торгового объекта

Еще по теме: