НДС для УСН с 2025 года: как учитывать оплаты за реализованные товары?

Тематики: НДС, УСН

Нужно ли начислять НДС при получении индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, сумм оплаты после 01.01.2025 за реализованные ранее товары (работы, услуги)?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 03.10.2024 № 03-07-11/95799.

Согласно положениям Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, которые внесли изменения в части первую и вторую НК РФ, индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками НДС.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2025 года, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, до 1 января 2025 года не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением «ввозного» НДС, а также НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента.

Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые ИП до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.

Таким образом, включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные им в период до 1 января 2025 года, не нужно.