При выборе ставки НДС 20% на УСН в 2025 году можно перейти на пониженную ставку в этом же календарном году.

С 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие применение общей ставки НДС 20% с начала 2025 года, впоследствии могут передумать и перейти на пониженную ставку в других налоговых периодах этого же календарного года при соблюдении установленных условий.

В целях применения специальной ставки НДС 5% или 7% определяющим является условие о непревышении дохода 250 млн руб. или 450 млн руб. соответственно за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

То есть для применения специальной ставки НДС 5% или 7% в 2025 году доход в 2024 году не должен превышать 250 млн руб. или 450 млн руб. соответственно.

Налоговый период по НДС составляет квартал (ст. 163 НК РФ).

По общему правилу, сделав выбор в пользу специальной ставки НДС 5% или 7%, налогоплательщик должен ее применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанным налоговым ставкам. Других ограничений для применения пониженных ставок не предусмотрено (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Обратный же переход будет в этом году уже невозможен.