Беженцы и лица, получившие временное убежище. Трудовые отношения, налоги и страховые взносы
Прошу написать статью о приеме на работу беженцев (лиц с временным убежищем) и описать все вопросы, которые были затронуты в № 14 (апрель 2015), № 45 (ноябрь 2014), № 35 (сентябрь 2014), так как законодательство изменилось и эта тема по-прежнему актуальна.
Ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 г. № 4528-1 «О беженцах» установлено, что беженцем признается лицо, которое не является гражданином РФ и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой этой страны или не желает пользоваться такой защитой вследствие таких опасений; или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны своего прежнего обычного местожительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений.
Лицу, признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, ФМС РФ либо его территориальным органом выдается удостоверение, форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 10.05.2011 г. № 356.
Удостоверение выдается на срок признания его владельца беженцем, но не более чем на 3 года.
Удостоверение является документом, удостоверяющим личность лица, признанного беженцем.
Возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ признается временным убежищем.
Лицу, получившему временное убежище и прошедшему обязательное медицинское освидетельствование в установленном объеме требований медицинского сертификата, территориальным органом ФМС РФ выдается свидетельство установленной формы (п. 3 ст. 12 Закона № 4528-1).
Форма бланка свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ утверждена приказом ФМС РФ от 25.04.2011 г. № 81.
Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ является документом, удостоверяющим личность его владельца на территории РФ.
Временное убежище предоставляется на срок до 1 года.
Лица, признанные беженцами, имеют право на работу по найму или предпринимательскую деятельность наравне с гражданами РФ (п.п. 9 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1).
Беженцы признаются иностранными гражданами, временно пребывающими на территории РФ.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (в ред. от 23.05.2015 г.) временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Исходя из п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ осуществлять трудовую деятельность на территории РФ без разрешения на работу вправе иностранные граждане:
– признанные беженцами на территории РФ, – до утраты ими статуса беженца или лишения их статуса беженца;
– получившие временное убежище на территории РФ, – до утраты ими временного убежища или лишения их временного убежища.
Кроме того, беженцам и лицам, получившим временное убежище, не нужно получать патент.
Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган ФМС РФ в субъекте РФ, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
Форма уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином или лицом без гражданства и форма уведомления о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином или лицом без гражданства утверждены приказом ФМС РФ от 28.06.2010 г. № 147 (в ред. от 12.03.2015 г.).
После получения уведомления территориальный орган ФМС проверит регистрацию работодателя или заказчика работ (услуг), являющихся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Орган ФМС самостоятельно обменяется сведениями о привлечении работодателями и заказчиками работ (услуг) иностранных граждан для осуществления трудовой деятельности с органами занятости и налоговыми органами.
Поэтому работодателю не нужно уведомлять Службу занятости и ИФНС о приеме на работу беженцев.
Напомним, что лицо, признанное беженцем, и прибывшие с ним члены его семьи имеют право на работу по найму или предпринимательскую деятельность наравне с гражданами РФ.
В соответствии со ст. 11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан.
В ст. 65 ТК РФ перечислены документы, которые работник должен предъявить при приеме на работу.
Требования ст. 65 ТК РФ распространяются и на беженцев и лиц, получивших временное убежище.
Форма трудовой книжки и форма вкладыша в трудовую книжку утверждены постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225.
При этом имеющиеся у работников трудовые книжки ранее установленного образца действительны и обмену на новые не подлежат.
Ранее форма трудовой книжки была утверждена постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 06.09.1973 г. № 656.
Следовательно, если беженец с Украины представит трудовую книжку образца 1973 г. (времен СССР), работодатель вправе внести в нее запись о приеме на работу.
Если же трудовая книжка – по форме, утвержденной другим государством (в частности, Украиной), то работодатель должен оформить новую трудовую книжку по форме, утвержденной постановлением № 225.
В соответствии со ст. 15 Закона № 115-ФЗ иностранные граждане не могут быть призваны на военную службу (альтернативную гражданскую службу), поэтому беженцы не должны предъявлять документы воинского учета.
Уведомление о постановке на учет и присвоенный ИНН выдает (направляет заказным письмом) беженцу налоговый орган на основании полученных из органов ФМС сведений.
Ставка НДФЛ от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», установлена в размере 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При этом общая ставка налога 13% установлена п. 1 ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.
П. 4 ст. 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в том числе установленные п. 3 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, не применяются.
П. 1 ст. 224 НК РФ установлено, что для доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ от осуществления трудовой деятельности, налоговая ставка установлена в размере 13%.
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
ФНС РФ считает, что если иностранный гражданин или лицо без гражданства, признаваемое беженцем или получившее временное убежище на территории РФ в соответствии с законом «О беженцах» не является налоговым резидентом РФ и его доходы облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ, то вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, не предоставляются.
Когда иностранный гражданин или лицо без гражданства, признаваемое беженцем или получившее временное убежище на территории РФ в соответствии с законом «О беженцах» станет налоговым резидентом РФ и его доходы будут облагаться по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, ему могут быть предоставлены вычеты по НДФЛ (письмо от 30.10.2014 г. № БС-3-11/3689).
В целях получения стандартного налогового вычета, преду-смотренного п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту документы, свидетельствующие о соблюдении всех условий его получения.
Такими документами, по мнению чиновников, могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка (копия свидетельства об установлении отцовства), копия страницы гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, а также заявление о предоставлении налогового вычета.
Вместе с тем, учитывая положения ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 г. № 143-Ф3 «Об актах гражданского состояния», документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории РФ по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, признаются действительными в РФ при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором РФ.
П.п. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — работодателей суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются, в частности, временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане.
Работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, указанные граждане признаются застрахованными лицами независимо от срока заключения трудового договора.
Страхователи в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному законом для граждан РФ на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).
Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» застрахованными лицами являются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством РФ.
Застрахованное лицо, поступающее на работу или заключающее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, в случае отсутствия свидетельства обязательного пенсионного страхования обязано написать соответствующее заявление о выдаче ему страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования впервые, а также сообщить страхователю сведения, предусмотренные п.п. 1–8 п. 2 ст. 6 Закона № 27-ФЗ, для передачи в ПФР.
В соответствии с п. 9 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 г. № 987н, при заключении страхователем трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, с застрахованным лицом, не зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, страхователь представляет на это лицо анкету застрахованного лица по форме АДВ-1, утвержденной постановлением ПФР от 31.07.2006 г. № 192п, в территориальный орган фонда в течение двух недель с даты заключения договора.
Территориальный орган ПФР в течение трех недель со дня получения анкеты застрахованного лица открывает лицевой счет и оформляет страховое свидетельство либо принимает решение об отказе в регистрации, которое сообщается страхователю или застрахованному лицу.
Страхователь в течение недели после получения страховых свидетельств должен выдать их застрахованным лицам.
Ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, работающие по трудовым договорам.
С выплат лицам, которым предоставлено временное убежище на территории РФ, и беженцам уплачиваются страховые взносы в ФСС РФ.
Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (п. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, применяется тариф страховых взносов в ФСС РФ 1,8% (ст. 12, 58.2 Закона № 212-ФЗ).
То есть если беженец (или лицо, получившее временное убежище) заболел, а страхователь уплачивал за него взносы в ФСС РФ менее 6 месяцев, права на пособие по временной нетрудоспособности беженец не имеет.
П.п. 10 п. 1 ст. 8 Закона «О беженцах» установлено, что лицо, признанное беженцем, имеет право на социальную защиту, в том числе социальное обеспечение, наравне с гражданами РФ в соответствии с настоящим законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
– единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
Это установлено ст. 1 Федерального закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и п.п. «в» п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 г. № 1012н.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» действие данного закона распространяется как на граждан РФ, так и на иностранных граждан.
Согласно п. 1 ст. 5 указанного Закона обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором заказчик работ, услуг обязан уплачивать страховые взносы за физическое лицо, выполняющее работу.
Поэтому страховые взносы «на травматизм» начисляются на выплаты беженцам и получившим временное убежище.
На выплаты иностранному работнику, временно пребывающему в РФ, не начисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование, поскольку указанные лица не признаются застрахованными лицами (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Однако лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», являются застрахованными лицами (ст. 10 Закона № 326-ФЗ).
А лицо, признанное беженцем, имеет право на медицинскую и лекарственную помощь наравне с гражданами РФ (ст. 8 Закона № 326-ФЗ)
Следовательно, на выплаты беженцам начисляются страховые взносы в ФФОМС.
Иностранные граждане и лица без гражданства, признанные беженцами, в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 8 Закона № 4528-1 имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами РФ.
В системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования такая категория граждан из числа застрахованных лиц не исключена.
Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 6 Закона о беженцах лицо, получившее свидетельство о временном убежище, и прибывшие с ним члены его семьи имеют право на медицинскую и лекарственную помощь.
П. 13 Порядка предоставления временного убежища на территории РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 г. № 274, определено, что на лицо, которому предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, установленные ст. 6 Закона № 4528-1, в том числе право на медицинскую помощь.
Таким образом, сообщил Минтруд РФ в письме от 19.12.2014 г. № 17-3/В-620, лица, которым предоставлено временное убежище, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в РФ, при условии заключения с ними трудового договора независимо от срока действия трудового договора, а также в системе обязательного медицинского страхования в РФ и, соответственно, с выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу вышеуказанных лиц, подлежат обложению страховыми взносами не только в ПФР, но и в ФФОМС.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!