Уменьшение УСН на страховые взносы

Тематики: Отвечает аудитор и юрист, Страховые взносы

Возможно ли предпринимателю уменьшить налог по УСН за 2024 году на сумму 1% уплаченных страховых взносов с дохода свыше 300 тысяч рублей, если срок уплаты этих взносов 01 июля 2025 года?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

П. 90 и 94 ст. 2 Федерального закона N 389-ФЗ для индивидуальных предпринимателей внесены изменения в указанный порядок уменьшения.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона N 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Таким образом, индивидуальные ИП на УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных ст. 430 НК РФ, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.

Сроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов, определенных ст. 430 НК РФ, не изменены.

Положения Федерального закона N 389-ФЗ в части порядка уменьшения налогов по УСН и ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснялось, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.

Страховые взносы и договор подряда