Налог на имущество при УСН

Общество применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы».

Основной вид деятельности – сдача в аренду нежилых помещений, которые расположенные в многоквартирном жилом доме.

Возникает ли обязанность по представлению налоговой декларации и оплате налога на имущество?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В отношении уплаты налога на имущество

Организации на УСН должны платить налог на имущество только по той недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 378.2 НК РФ облагаться налогом по кадастровой стоимости могут следующие объекты:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Перечисленные объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости при выполнении двух условий:

1) законодательным (представительным) органом субъекта РФ принят соответствующий нормативный правовой акт;

2) конкретный объект включен в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, утвержденный органом исполнительной власти субъекта РФ. Такой Перечень должен определяться не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, т.е. не позднее 1 января очередного года (Письмо ФНС России от 12.12.2016 № БС-4-11/23727@).

Так, в нашем регионе Перечень объектов на 2024 год утвержден Постановлением Правительства Свердловской области от 23.11.2023 № 868-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год».

Подача декларации по налогу на имущество

Обществу не нужно подавать декларацию по налогу на имущество.

Дело в том, что в декларацию не включают сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.

А обязанности сдавать декларацию об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости, у общества вообще нет, так как оно освобождено от налога на имущество по ним (п. 2 ст. 346.11, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, плательщики УСН платят налог только с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Они освобождены от налога в отношении имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости.

Освобождение ИП на УСН от налога на имущество физлиц