Туристический налог: как рассчитать минимальный налог

В каких случаях гостиница должна уплачивать туристический налог в размере минимального налога?

Этот вопрос разъяснила ФНС России в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@.

С 1 января 2025 года введен туристический налог (глава 33.1 НК РФ).

Налоговой базой по туристическому налогу является стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для проживания гостей в средстве размещения (гостиницах, пансионатах, шале, санаториях и пр.) без учета сумм налога и НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).

Налоговая база – это величина, на основе которой рассчитывается налог. Это конкретная сумма, от которой определяется размер налога.

Сумма туристического налога рассчитывается как процент от налоговой базы и определяется в момент полного расчета за услугу временного проживания (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Если исчисленная таким образом сумма туристического налога менее суммы минимального налога (рассчитывается как произведение 100 рублей и количества суток проживания), то сумма налога определяется в размере минимального налога.

Таким образом, минимальный налог рассчитывается в зависимости от количества суток проживания гостя, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.

Стоимость номера в сутки составляет 4 000 рублей.

Соответственно, стоимость проживания за весь период составит 20 000 рублей.

Договор на проживание заключен с одним лицом.

Ставка туристического налога 1%.

Решение. В этом случае сумма туристического налога составит:

20 000 рублей × 1 / 101 = 198 рублей.

При этом сумма минимального налога будет равна:

100 рублей × 5 суток = 500 рублей.

Таким образом, в указанном случае гостиница должна уплатить туристический налог в размере минимального налога – 500 рублей.

Пример 2. Организация в связи с направлением сотрудников (17 человек) на конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).

Гостиница заключила с организацией договор на проживание указанных сотрудников.

Стоимость услуг по договору составила 300 000 рублей.

Ставка туристического налога 1%.

Решение. В этом случае сумма туристического налога будет равна:

300 000 рублей × 1 / 101 = 2 970 рублей.

При этом размер минимального налога составит:

100 рублей × 30 суток = 3 000 рублей.

Таким образом, в указанном случае гостиница должна будет уплатить туристический налог в размере минимального налога – 3 000 рублей.